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税收筹划定义及意义 前言 税收筹划（ Taxingplanning ）并不是一个新生事物，在西方国家己有 很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚 至已成为一种谋生的职业。但在我国税收筹划却似“小荷才露尖尖 角”，还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。尽管如此，人们对税收 筹划的热情却一直在升温，“税收筹划”这个词越来越受到媒体的关 注，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹 划”的说法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。那么什么是税收筹 划，它与偷税、避税有何区别，开展税收筹划有什么意义？企业在税 收筹划中应当坚持什么原则，税收筹划有那些方法？在实际的经营活 动中怎样运用？本文将对上述问题进行分析探讨。 一、税收筹划的概念 一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税 人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经 营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一 种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税 收筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹 划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手 段进行的税负转嫁筹划。 狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政 策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经 营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达 到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是 为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策 导向为前提的。 二、税收筹划的现实意义 精选 文库 （1）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为 的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。如 果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。税收筹划的存 有和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少 了企业税收违法的可能性。 （2）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优 惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观 上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用 下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。 （3）有助于提升企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管 理水平。如果一个国家的现行税收法规存有漏洞而纳税人却无视其存 有，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低，对现有税法没 有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税；另一方面意味 着一个国家税收立法质量差，如果税收法规漏洞永远存有，这又怎能 谈得上依法治税呢 ? （4 ）有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税 务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益 达到有机结合，从而增加国家税收。如税收筹划中的避税筹划，就是 对现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可 根据税法缺陷情况采取相对应措施，对现有税法进行修正，以完善国 家的税收法规。 三、税收筹划与偷税避税的区别 1) 从法律角度看，偷税是违法的，它发生了应税行为，却没有依法如 期、足额地缴纳税款，通过漏报收入、虚增费用、进行虚假会计记录 等手段达到少纳税的目的。避税是立足于税法的漏洞和措辞上的缺 陷，通过人为安排交易行为，来达到规避税负的行为，在形式上它不 违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖。这种行为本是税 法希望加以规范、约束的，但因法律的漏洞和滞后性而使该目的落 -- 2 精选 文库 空。从这种意义上说，它是不合法的，这也正是反避税得以实行的原 因。税收筹划则是税法所允许的，甚至鼓励的。在形式上，它以明确 的法律条文为依据；在内容上，它又是顺应立法意图的，是一种合理 合法行为，税收筹划不但谋求纳税人自身利益的最大化，而且依法纳 税、履行税法规定的义务，维护国家的税收利益。它是对国家征税权 利和