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关于个人促销收入税收政策的一点思考 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复 ?????????? ???? 国税函[2000]57号?? 　　部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。 ?????? 对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中法规的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。???? ????? 作废依据—????? 财税[2011]50号 财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知?  关于个人促销收入税收政策的一点思考 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复 国税函〔2002〕629号 二、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴。 作废依据—????? 财税[2011]50号 财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知? 关于个人促销收入税收政策的一点思考 财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 ? 财税〔2011〕50号? 　一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：　　1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；　　2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；　　3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 关于个人促销收入税收政策的一点思考 财税〔2011〕50号? 二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：　　1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。　　2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。　　3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 关于个人促销收入税收政策的一点思考 财税〔2011〕50号? 三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。 恳请批评指正 稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。 稿酬所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率×(1-30%) 某作家从2007年1月起在一杂志上连载其作品，每月四篇，每篇200元，至2008年8月连载全部结束，共取得稿酬16000元。9月份，又将该作品出书，取得稿酬40000元，后因该作品畅销再加印发行，又取得稿酬10000元。计算该作家应缴纳的个人所得税。 （1）连载所得应纳税额=16000×（1-20%）×20%×(1-30%)=1792（元） （2）出书后支付稿酬应纳税额=40000×（1-20%）×20%×(1-30%)=4480（元） （3）加印稿酬应与前出版稿酬合并为一次计税，然后再减除前次已纳的税额。 加印稿酬应纳税额=（40000+10000）×（1-20%）×20%×(1-30%)-4480=1120（元） 特许权使用费所得个人所得税的核算 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得、个人取得特许权的经济赔偿收入，都属于特许权使用费所得。 应纳税所得额的确定方法 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额-800元 (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1-20%) “每次收入”是指一项特许权的一次许可使用所取得的收入 每次收入不足4000元时 应纳税额=（每次收入—800）×20% 每次收入超过4000元时 应纳税额=每次收入×（1—20%） 20% 某中国公民2008年将一项专利权转让给某单位使用，取得特许权使用费30000元。 特许权使用费所得应纳税额