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深刻剖析经济责任审计中发现的问题原因 及完善措施 XX年以来，各地积极稳妥地开展党政领导干部和国有企 业领导人员的任期经济责任审计工作。按照中共中央《建立 健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》 “强化审计监督，逐步推行绩效审计，突出对重点领域、重 点部门、重点资金和领导干部经济责任审计”的要求，给审 计工作特别是经济责任审计提出了新的任务和更高的工作 目标，深刻剖析近几年经济责任审计中发现的问题原因，并 提出完善措施，是深化纪检工作，适应反腐倡廉形势发展的 需要。 一、经济责任审计中发现的主要问题及原因 一些领导干部财务知识缺乏，对财经纪律和法规理解不 透。一是部分领导干部虽然对本单位的财务管理十分重视， 而且绝大多数还直接分管财务工作，但能够了解财务基本原 理的却不是很多，有些甚至还看不懂财务报表。二是个别领 导干部对财经纪律缺乏了解，片面认为只要管好用好资金就 行了，而忽视了所有资金和负债均需纳入账内管理的基本规 定，虽然不存在严重乱支滥用情况，但却违反了财经纪律。 三是有的单位领导干部在履行投资、贷款等经济合同及财务 报销签字手续时，未能认清其中的责任，只是盲目签字，当 审计发现失误、造成损失而需要界定其直接责任或领导责任 时，却提出了为什么还要承担责任的问题。 内部约束机制不健全，执行制度不严格。有的单位领导 干部不重视财务工作，单位内部管理薄弱，未建立起完善的 制约机制，使领导干部与内部各部门之间缺少相互的制约， 无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之 下。有的单位虽然建立了必要的内部制约制度，但有关人员 执行制度的自觉性不强，存在侥幸心理，往往有章不循，有 规不守，使内控制度不能发挥应有的效能。从经济责任审计 实践上看，固定资产管理不善、帐实不符的问题尤为明显。 主要表现在：一是购建固定资产不及时入账，部分国有资产 未纳入账内管理。二是部分固定资产因渠道混乱， 手续不全, 没有及时评估其真实价值，长期账外存放。不做财务处理。 三是部分单位固定资产长期不盘点，账实不符情况严重。四 是国有资产长期借给其他单位、个人无偿使用。 领导干部经济行为不够规范。有的领导干部为了完成有 关经济指标，扩大企业规模，树立企业形象，在投资决策和 经济管理工作中，不能严格遵循经济运行规律，做到规范运 作，按客观规律办事。由此导致投资决策失误，造成国有资 产损失和潜在损失的问题严重。其主要表现为：一是一些单 位的长期投资收益率低。二是有的企业的投资项目由于被投 资企业亏损、歇业已经形成损失和不良投资。三是有的企业 已经因投资决策失误而背上沉重包袱。此外，有的工程项目 由于没有按规定进行招投标、决算控制不严，超投资严重， 工程决算不实。 挤占挪用专项资金，违反“收支两条线”的规定及乱摊 派的现象时有发生。近几年来，由于各级财政部门认真执行 转移支付、集中支付、政府采购、部门预算、 “收支两条线” 等政策，从制度上强化了行政事业单位的财务管理 ，违纪违 规问题逐渐减少，但仍有部分单位特别是一些贫困地区的乡 镇因经费紧张、资金困难等原因不同程度存在一些隐瞒少计 收入、多列支出、专项资金未纳入专户管理、应缴未缴财政 收入、挤占挪用专项资金等问题。最近巫山县某镇将公路资 金10多万元，用于发放机关职工奖金和公路建设人员补贴， 并报销了部分招待费及杂项开支。事发后受到严肃查处。 部分单位历史遗留问题和未决事项较多，有的已经对这 些单位产生了重大影响。主要表现为：一是多年遗留的不良 长期投资；二是多年形成的不良债权；三是多年形成的潜在 亏损；四是历史遗留的对外担保和纠纷等。由于这些遗留问 题存续时间长，责任不清，一方面导致有的领导干部在任职 期间不愿意或根本就不想去解决历史遗留问题，另一方面有 的问题也的确很难在任职期间彻底解决，因此致使有些遗留 问题一届传一届，时间越长，越难以解决。 工作交接不清，责任难以划分。由于前几年尚未实行经 济责任审计制度，部分领导干部对工作交接规定不十分清 楚，有的因主管部门未予有效监督，有的因人员变动突然来 不及交接，使个别单位的领导干部及机关内部有关部门负责 人变动时，前后任领导干部交接工作做得不细，甚至是无交 接手续，给机关工作造成不利影响 外部管理和监督有待于进一步完善。近年来，我国各项 经济监督和经济管理机制逐步建立，但还存在部分管理监督 体制不完善，约束机制不健全，有关管理部门执行不到位的 问题。如财政分配体制中存在分配不均的情况，客观上造成 一些单位为解决自身经费而出现乱收费、乱摊派的问题；在 实行收支两条线、专项资金专户管理的财政政策中，由于对 资金的跟踪管理不到位，出现了挤占挪用等问题，使国家政 策得不到有效执行等等。客观上也为领导干部的经济行为规 范运作带来了难度。另外，各