增值税计税原理暨与地税有关政策分析.pptxVIP

; ;一、增值税基本原理及与营业税的比较;一、我国现行增值税计税基本原理;第九条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。　　条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。 ;2016财税36号附件一 第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、 承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。;增值税纳税人的划分 （一）划分标准;增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务总局令第22号 ;年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％） 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。 新成立企业当时登记，销售额达到标准的企业必须在申报期结束后20个工作日内登记。;增值税纳税人的划分;增值税计税方法;当期内销货物应纳增值税额;纳税义务发生时间的有关规定;纳税义务发生时间;增值税计税方法与营业税的比较; 某建筑企业2013年收到结算款1110万元，支付各种成本费用900万元[其中：支付材料款300万元(取得增值税专用发票)，专业分包300万元(取得增值税专用发票)，劳务200万元(未取得增值税专用票)，外购沙石、水泥50万元(未取得增值税专用票)，其他50万元(未取得增值税专用票)]，如何计算该企业应纳增值税额及利润总额？（税率11%,附加为5%、3%、2%） 应确认的营业收入=1110÷（1+11%）=1000万元 销项税额=1000×11%=110（万元） 应确认的营业成本=300÷（1+17%）+ 300÷（1+11%）+300=826.68万元 进项税额=300÷（1+17%）×17%+ 300÷（1+11%）×11%=73.32万元 应交增值税=110-73.32=36.68万元 确认营业税金及附加=36.68 ×10%=3.668万元 不考虑其他因素利润总额=1000-826.68-3.668=169.65万元;;举例;二、“营改增”的基本进程;为何仍然叫“??点”;第二条 纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。 　　本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。 　　房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。;第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税： 　　（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 　　（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。;（三）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 　　（四）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。;（五）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 　　（六）一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。;第