财务管理能力模型.pdfVIP

——评价财务管理能力的新思路 如何评价一个组织的财务管理能力 ，不管是对审计人 员，还是对被审计组织来说 ，都是非常重要的 。本文所指的组织包括企业 、事业单位 ，以及政 府的机构或部门 。在此 ，笔者介绍英国的一种财务管理能力模型 ，可作为一种全新的评价工具 ， 供审计人员和被审计组织在评价组织的财务管理能力时使用 。 一 、财务管理活动框架 在实际工作中 ，具体的财务管理方式因组织而异 。因此 ，该模型的第一步就是正确定义财务管 理的关键活动 ， 以构成财务管理活动的框架 。此框架分为三个部分 ：（ 1 ）财务信息 ， 即需要 组织去收集和保存 、 确保它的公正性和及时提供性 、 可用来支持业务正常运行的财务信息 。 （2 ）财务控制 ， 即需要组织去适当关注或执行的财务事务 。 （3 ）财务分析 ， 即需要组织使 用系统的方法分析财务和经营信息 ，用以支持决策制订过程的能力 。另外 ，该框架也包括一些 对整个管理框架来说是不正规的控制或惯例 ，但对特定组织的财务管理却有关键性影响的控制 或惯例 。 由于财务管理是一个组织的财务管理者在传达组织程序时所做工作的一个重要组 成部分 。所以 ， 财务管理应该扮演以下角色 ：（ 1 ）确认和管理财务风险 ；（ 2 ） 能及时获取 相关的 、准确的和可靠的信息 ， 以便决策时理解它潜在的财务含意 ；（ 3 ）提供有关财务和经 营报告 ；（ 4 ）防止舞弊 、过失 、违反财务规章制度及公款丢失等行为的发生 ；（ 5 ）帮助组 织管理好财务风险的同时 ，完成计量核算任务 ；（ 6 ）支持战略目标和经营决策的制订 。 二 、 财务管理能力模型的具体内容 使用新的财务管理能力模型时 ，应体现四个原则 ：（ 1 ） 财务管理是与组织整个有效管理框架的其它组成部门一起工作的 ，它应该用来支持组织完成它 的目标及完成目标所费成本的计算 ；（ 2 ）管理当局应对财务管理能力的建立与保持负责 ； （3 ）并不是每一组织都要求同样的财务管理能力 ， 某一组织的财务管理能力应当与组织的业 务性质 、 复杂性及可能出现的风险相适应 ；（ 4 ）财务管理活动必须符合成本 ——效益原则 。 根据逐步加强财务管理能力的需要建立模型图 ，将整个财务管理过程划分为五个渐近能力阶段 ， 每一个能力阶段由一系列相关行为组成 ，某一行为又由许多目标构成 ，只有这些行为被全部掌 握和执行时 ，才可以认为达到了该阶段的财务管理能力 。此模型中每一阶段的能力标准 ，就是 那些将要评估的决定一个组织是否要达到的能力水平 。达到某一特定阶段的能力 ，组织必须符 合每一阶段上的所有要求 。即使我们认为一个组织可能或非常可能达到与某一阶段相联系的能 力 ， 也不能认定它达到这一能力 ， 除非所有的标准都符合 。该模型的五个能力阶段为 ：开始 、 控制 、整合 、管理 、优化 。模型图如下所示 ： （－）开始 （阶段 1 ） 。在这一阶段 ，一个 组织的财务管理特征表现为 ：还没有制定它的关键政策 、实务或控制框架 。由于所需实务的减 少 ， 组织目标的完成