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流转税政策管理讲稿 一、 税收政策概述 （一）税收政策概念 税收政策是国家为了实现一定的历史时期任务，选择确立的 税收分配活动的指导思想和原则。它是经济政策的重要组成部分， 也是税收发挥调节经济杠杆作用体现。 税收政策是在一定的经济理论和税收理论的指导下，根据国 家一定时期的政治经济形势要求制定的。税收政策是税收行为的 指导准则，具有实践性、可操作性和必须执行性。 税收政策有总政策和具体政策之分。税收总政策是根据国家 在一定历史时期税收实践中所必然发生的基本矛盾而确定的，是 用以解决这些基本矛盾的指导原则。税收具体政策是在税收总政 策指导下，用以解决税收工作中比较具体矛盾的指导原则。 1994 年税制改革确立了我国的税收基本政策：统一税法，公 平税负，简化税制，合理分权。这也是建设有中国特色的社会主 义市场经济的需要。税收政策配合经济政策，参与经济领域的分 配，以期达到合理分配生产要素流动，引导资源优化配置，扩大 社会就业，推动经济持续健康增长的目的。 （二）制定税收政策的需考虑的因素 制定正确的税收政策是发挥政策调节经济，促进经济健康协 调发展的重要方法。所以要考虑以下几个因素： 一是既要保证财政收入，又要有利于促进经济的发展。经济 是基础，只有经济发展了，才能够有稳定充足的税源财源，一味 强调税收收入的高增长，而不顾经济发展过程中的承受能力，这 样的税收政策是得不偿失的。而仅强调涵养税源而不顾财政和社 会运转资金的需求，也会对经济带来很多的不良影响。在税改之 前，税收政策的制定政出多门，所以这个原则没有得到很好的贯 彻。一些县市为保证财政收入，不顾企业利益和经济发展，寅吃 卯粮，造成了当地经济发展速度的迟缓，形成了不应有的恶性循 环。 二是要有利于建立社会主义市场经济体制。税收政策的制定 要有利于平等竞争环境的形成，要坚持公平税负的原则，要结合 财政政策的实施，要有利于对经济宏观总量的调节，要有利于多 种经济成分和多种经营方式的公平竞争和发展；还要有利于产业 结构的优化。现在有部分税收政策在特定的环境下，没有完全体 现公平的原则，比如按经济类型来实施税收优惠政策，如果有粮 食购销企业免增值税政策。再有现在的新办商贸企业与旧的商贸 企业的管理方式的不同，这些都是临时的不公平的税收政策，因 此未来这些政策应做进一步的调整，以利于市场经济体制的建立。 三是要在政企分开的基础上，有利于企业建立现代企业制度。 做到产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学，实现自主经营、 自负盈亏、自我积累和自我发展，形成真正的独立的经济实体， 以便进入市场，在竞争中求生存和发展。我国在建立和完善社会 主义市场经济的过程中，不仅要保证税收政策的合理性，还要认 真解决过去由于计划经济体制下建立的企业管理制度中存在的问 题，以破为立，在解决问题中建立新的政策执行机制，而这新机 制的建立的基础，需要更多的企业做一些必要的牺牲，从而达到 市场经济的要求。 四是要有利于调动中央和地方两个积极性，加强中央宏观调 控的能力。我国在税收政策制定上是高度集权的，而现行的财政 又采取了分税制体制，特别是流转税收入做为税收收入的主体税 种，参与了中央与地方财政的分享，其政策的倾斜必然对两级财 政分配格局产生较大的影响。因此要理顺中央与地方的分配关系， 通过税收政策的制定，逐步提高税收收入的占国民生产总值的比 重，合理确定中央财政收入与地方财政收入的分配比例，以便调 动中央与地方两个积极性，增强中央财政的宏观调控能力。 五是税收政策的制定要与其他经济政策协调配合。税收政策 是国家整个经济政策的重要组成部分，但并不是全部，税收政策 必须与其他经济政策相配套、相衔接，才能更好的发挥其应有的 功能。特别是在新旧体制转换的过程中，情况复杂，政出多门， 更应注意税收政策的制定和出台对其他经济政策的影响，要有步 骤、有计划地选择，不可盲目行事。除此之外，随着经济全球化 趋势越来越明显，税收政策的制定还必须考虑国际经济形势和国 外税收政策的发展趋势。只有这样，才能保证我国经济的对外开 放政策的全面贯彻实施，在国际经济的发展中我们站有一席之地， 在经济贸易关系上才能得到利益的保障。 （三）税收政策的层次及适用原则 1、税收政策层次 执行好税收政策，必须要了解税收政策如何在税法立法层次 中体现的，同时这种体现的法律效率如