会计职业入门与操作 财务报表编制 7.财务报表编制.pptVIP

7.财务报表编制 教学目标 知识目标： 1.了解会计报表的作用、种类和编制要求 2.熟悉资产负债表、利润表、现金流量表的格式和内容 能力目标： 1.学会编制资产负债表 2.学会编制利润表 素质目标： 1.加强会计职业道德意识 2.进一步体验会计工作的严谨性 3. 能自主学习，通过课程资源和相关资料查找所需信息 资产负债表的编制 一、资产负债表的含义 反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。 二、资产负债表的结构和内容 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 流动资产合计 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期债权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产合计 权益合计 资产负债表（简表） 资产负债表的内容 单位名称： 年 月 日 单位：元 表首 表体 左右账户式 资产负债表 资产负债表的编制 单位名称： 年 月 日 单位：元 表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位 年初数应根据上年度报表的年末数填列。 年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 流动资产合计 非流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期债权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 非流动资产合计 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产合计 权益合计 （一）基本编制方法 根据总账科目余额直接填列 根据总账科目余额计算填列 根据明细科目余额计算填列 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1.根据总账期末余额填列。 有些项目根据总账期末余额直接填列。 如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 填入“资产负债表”中的“货币资金”项目 2.根据总账期末余额计算填列。 有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。 如货币资金: 　　　　库存现金 期末余额： 2 000 　　　银行存款 期末余额： 30 000 合 计 2 000+30 000 =32 000 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 3.根据有关明细账期末余额填列。 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； 如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列； 3.根据有关明细账期末余额填列。 应收账款——A企业 …… …… 应收账款——B企业 …… …… 应收账款——C企业 20 000 30 000 3 000 7 000 4 000 预收账款——V企业 …… …… 预收账款——U企业 8 000 6 000 9 000 3 000 （预收性质） （应收性质） 合 计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000 填入“资产负债表”的“应收账款”项目 合 计 8 000＋4 000＝12 000 填入“资产负债表”的“预收款项”项目 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 4.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于 1 年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）； 长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（