税费计算与筹划 企业所得税应纳税额的计算 5.2.2.1广告费和业务宣传费的税收筹划.pptxVIP

广告费和业务宣传费的税收筹划项目五：企业所得税计算与筹划一筹划思考》》广告费和业务宣传费的税收筹划 企业的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分可以递延到以后纳税年度扣除，最终是可以在税前全额扣除的，但是过度的广告费支出，会因超越比例而进行纳税调整，从而加重当期税收负担。如何在合法和有效的前提下做好税收筹划，以降低当期税收负担？二筹划思路》》广告费和业务宣传费的税收筹划 企业所得税法规定，企业的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分当期不得扣除，虽然可以递延到以后纳税年度扣除。 但是会导致企业提前纳税。 【筹划方案】 1、准确选择广告宣传时机，精简广告费、业务宣传费。 2、企业发生的业务宣传费支出应尽量控制在销售收入15%的范围之内。三筹划案例》》广告费和业务宣传费的税收筹划 A企业为房地产开发企业,计划在上海一个黄金地段开发楼盘,预计本年销售收入7 000万元,计划本年宣传费用开支1 200万元。税法规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。A企业应如何进行税收筹划?四筹划分析》》广告费和业务宣传费的税收筹划 A企业围绕宣传费用开支1 200万元做出如下两个税收筹划方案：方案一：在当地电视台黄金时间每天播出4次，间隔播出10个月；在当地报刊连续刊登12个月。该方案因广告费超支，需要调增当年的应纳税所得额,由此导致应纳所得税金额增加：　(1 200-7 000×15%)×25%=37.5(万元)则广告实际总支出为：　　1 200+37.5=1 237.5(万元)四筹划分析》》广告费和业务宣传费的税收筹划方案二：在当地电视台每天播出3次，间隔播出10个月；在当地报刊做广告。 这两项活动共需要支出900万元。此外，公司雇用少量人员在节假日到各商场和文化活动场所散发宣传材料需要支出30万元，建立自己的网页和在有关网站发布售房信息，发布和维护费用需要支出270万元。四筹划分析》》广告费和业务宣传费的税收筹划经比较，方案二为最佳方案，因网站发布和维护费用可在管理费用中列支(税法未对此项广告宣传费用做出限制，一般作为管理费用中的其他项目列支)。此时，方案二中的各项支出均可在规定的扣除项目限额内列支，无须纳税调整，并且从多个角度对房产进行了宣传，对房产销售能起到很好的促进作用。再 见