财务管理税务规划企业所得税的操作实务及解答.pdfVIP

财务管理税务规划企 业所得税的操作实务 及解答 所谓营业代理人，具体是指具有下列任何一种受外国企业委托代理，从事经营的公司、 企业和其他经营组织或者个人，通常也称之为常设机构： （1）经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品； （2）与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产品或者商品，并代表委 托人向他人交付其产品或者商品； （3）有权经常代表委托人签订销售合同或者接受订货。 1. 企业合并后如何确定其企业所得税的纳税义务人？ 答：被吸收或兼并的企业和存续企业依照有关规定，符合企业所得税纳税人条件的，分 别以被吸收或兼并的企业为纳税人；被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税人条件的， 应以存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税务事宜，应由存续企业承继。 企业以新设合并方式合并后，新设合并企业符合企业所得税纳税人条件的，以新设企业 为纳税人。合并前企业未了税务事宜，应由新设企业承继。 2. 企业分立后纳税人如何认定？ 答：分立后各企业符合企业所得税纳税人条件的，以各分立企业为纳税人。分立前企业 的未了税务事宜，由分立后的企业承继。 3. 企业被承租经营后的纳税人如何认定？ 答：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称， 未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方 如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就其全部所得征收企业所得 税。 企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登记， 并以承租方的名义对外从事生产经营活动，其承租经营取得的所得，应以重新办理工商登记 的企业、单位为企业所得税纳税义务人，计算缴纳企业所得税。 企业全部被另一企业、单位承租后重新办理工商登记的企业不是新办企业，不得享受新 办企业减免税的政策规定。 4. 连锁经营企业如何确定企业所得税的纳税义务人？ 答：连锁企业省内跨区域设立的直营门店，凡在总部领导下统一经营、与总部微机联网 并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理并且不设银行结算账户、不编制财 务报表和账簿的，由总部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。 5. 居民企业和非居民企业分别承担怎样的纳税义务？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国 境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国 境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得 税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 6. 来源于中国境内、境外的所得按什么原则确定？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定，来源于中国境内、境 外的所得，按以下原则确定： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （3）转让财产所得、不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动 产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、 场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人住所地确定； （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 7. 《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率是多少？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为 25% 。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税 率为 20% ；根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定，实际享受10% 的低税率。 应纳税所得额 8. 企业的收入总额如何确定？ 答：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货 物收入；