财务管理财务分析某施工企业财务会计及核算管理知识分析方案.pdfVIP

财务管理财务分析某 施工企业财务会计及 核算管理知识分析方 案 贷记本科目(在用周转材料) 。 六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： (一)采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的 减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。 (二)采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目 (周转材料摊销) ；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少， 冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目， 同时，将已提摊销额，借记本科目(周转材料摊销) ，贷记本科目(在用周转材料) 。 七、采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊 的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用科目。 八、在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并 在备查簿上进行登记。 九、本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本， 以及在用周转材料的摊余价值。 1281 存货跌价准备 一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。 二、在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的 损失准备。 三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期 费用，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科 目。 合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程 合同费用，借记“主营业务成本”科目，按确认的工程合同收入，贷记“主营业 务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。同时， 按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存货跌价准备——合同预计损失准备” 科目，贷记“管理费用”科目。 四、“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账，进 行明细核算。 五、“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工 工程施工合同已计提的损失准备。 1506 临时设施 一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的 实际成本。 二、施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记 “银行存款’’ 等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过 “在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目 入本科目。 三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施通过“临时设 施清理”科目核算，按临时设施账面价值，借记 “临时设施清理’’科目，按已 提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原价，贷记本科目。取得的变 价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“临时设 施清理”科目。发生的清理费用，借记 “临时设施清理”科目，贷记 “银行存 款’’等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记 “营业外支出”科目， 贷记 “临时设施清理’’科目；如为清理净收益，借记 “临时设施清理”科目， 贷记“营业外收入’’科目。 四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。 1507 临时设施摊销 一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。 二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可 以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下 月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销 时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的 累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和 实际使用年限等资料进行计算。 四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。 17021 临时设施清理 一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施 价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，按临时设施 账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面 原价，贷记“临时设施”科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行 存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。发生的清理费用，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目。临时设施清理后