中级财务管理电子教学课件财务战略与预算.pptVIP

弹性预算 ? 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是在按照 成本（费用）习性分类的基础上， 根据量、本 、利之间的依存关系编制 的能够适应多种情况 的预算。从理论上讲适用于编制全面预算中所 有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看 ，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润 预算等。弹性预算能够反映预算期内与一定相 关范围内的，可预见的多种业务量水平相对应 的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围， 便于预算指标的调整。 ? 与固定预算方法相比，弹性预算方法具有 预算 范围宽和可比性强 的优点。 ? 增量预算 又称调整预算方法，是指以基期 成本费用水平为基础，结合预算期业务量 水平及有关影响成本因素的未来变动情况 ，通过调整有关原有费用项目而编制预算 的一种方法。 增量预算 零基预算 ? 零基预算 对预算收支以零为基点，对预算期内 各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可 行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而 予以确定收支水平的预算。 ? 一般运用于不经常发生的或者预算编制基础变 化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等 ，也可用于产出较难辨认的服务性部门费用预 算的编制。零基预算 不足之处 ：工作量大，成 本较高，加之对企业资源的分配带有一定的主 观性，容易引起部门之间的矛盾。 定期预算 ? 定期预算 是指在编制预算时，以不变的会计期 间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算 的方法。这种方法的优点是能够使预算期间与 会计期间相对应。 ? 滚动预算 又称连续预算，或永续预算，是一种 经常稳定保持一定期限的预算。随时间的推移 和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整 的预算，一般运用于 季度预算 的编制。其具体 做法是：每过一个季度 ( 或月份 ) ，立即根据前 一个季度 ( 或月份 ) 的预算执行情况，对以后季 度 ( 或月份 ) 进行修订，并增加一个季度 ( 或月份 ) 的预算。以逐期向后滚动、连续不断地预算 形式规划企业未来的经营活动。滚动预算按其 预算编制和滚动的时间单位不同可分为 逐月滚 动、逐季滚动和混合滚动 三种方式。实行滚动 预算有助于企业管理层从动态中把握企业的未 来，明确企业的经营目标。 预算的编制 ? （一）目标利润预算方法 ? 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 ? 1 、量本利分析法 ? 目标利润 = 预计产品产销数量×（单位产品售价一单位 产品变动成本）一固定成本费用 ? 2 、比例预算法 ? （ 1 ）销售收入利润率法 ? 目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率 ? （ 2 ）成本利润率法 ? 目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率 ? （ 3 ）投资资本回报率法 ? 目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本 回报率 ? （ 4 ）利润增长百分比法 ? 目标利润＝上期利润总额×（ 1 ＋利润增长百分比） ? 3 、上加法 ? 企业留存收益 = 盈余公积金 + 未分配利润 ? 净利润 = 本年新增留存收益 + 股利分配额 ? 净利润 = 本年新增留存收益 + 净利润×股利分配比率 ? 净利润 = 本年新增留存收益 / （ 1- 股利分配比率） ? 目标利润＝净利润 / （ 1 －所得税率） （二）主要预算的编制 ? 1 、销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度 目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等 参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预 算。 ? 2 、生产预算是规划预算期生产而编制的一种业务预 算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编 制材料采购预算和生产成本预算的依据。 ? 该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接 为现金预算提供资料（该预算不涉及现金收支）。 ? 预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期 初结存量 ? 3 、材料采购预算是为了规划预算期材料消耗 情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各 种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料 采购成本等计划信息的一种业务预算。 ? 某种材料耗用量（生产需要量）＝产品预计生 产量×单位产品定额耗用量 ? 某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料 期末结存量－该种材料期初结存量 ? 4 、直接人工预算是以生产预算为基础编制的 ，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人 工总工时，每小时人工成本和人工总成本。 ? 某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时 ×该产品预计生产量 ? 某种产品直接人工总成本＝单位工时工资率× 该种产品直接人工工时总额 ? 5 、制造费用预算是反映生产成本中除直接材 料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制 造成本的间接制造费用的预算。这些费用必须 按成本习性划分为固定费用和变动费用。 ? 某项变动制造费用分配率 = 该项目变动制造费 用预算总额 / 业务量预算总数