个人所得税税收筹划案例浅析.pdfVIP

2008年第11期 辽 宁 行 政 学 院 学 报 No．11．2O08 (第 10卷第 11期 ) JournalofLiaoningAdministrationCollege (Vo1．10．No．11) I． · -． 二． 个人所得税税收筹划案例浅析 苏永玲 张 舒 (1辽宁行政学院，辽宁 沈阳 110161；2厦门大学，福建 厦门 363105) [摘 要] 个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征收对象所征收的一种税。个人所得来源多种多样，且税法对不 同的所得项 日所设定的税率及优惠政策差异较大，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人 纳税筹划要解决的关键问题。本文旨在通过个人所得税税收筹划案例的描述，帮助纳税人选择较轻的纳税方案，实现个人利 益最大化。 [关键词] 个人所得税；税收；税收筹划 [中图分类号]F27 [文献标识码]A [文章编号]10o8—4053(2008)O11—o084—o2 税收筹划就是在现行税制条件下，通过合 利用各种对 升 。 自己有利的税收政策和合理安排税务行为，以获得最大的税 如果每月的收入都比较高，那么可以建议单位将零散发 后利益的一种经济行为。我同现行 的个人所得税实行分类 放的奖金，尤其足在年r1t发放的较大金额的季度奖、半年奖 征收办法，将个人应税所得分为 11个应税项 日，每个项 日分 统一在年末按年 Ill一次性奖金发放，这样可以在 l2个月内 别制定了各 自的征税范 、适用税率、赞刚扣除标准，这就为 进行平摊，往往可以适用较低的税葺减《轻税负。 纳税人进行纳税筹划提供J，潜在的空问。还有，围家为了一 二、劳务报酬所得的税收筹划 些特定的日的，制定了许多税收优惑政策 ，不懂得利 {『J这些 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装 、制 、化 优惠政策，就会失去获利的机会。特别是随着经济的发展和 验、测试 、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、卅 人民生活水平的提高，越米越多的人 已进入高收入行列 ，如 稿、书域、雕刻、影视、录音、录像 、演JII、表演、广告、展览、技 何对个人所得税进行纳税筹划也逐渐得到高收人群体的重 术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的 视。寻求公 F税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求， 所得。纳税筹划提示如下： 也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消赞水平的稳定和 第一，个人身份选择法 提高的同时又不增JlJIl纳税负扭，是个人纳税筹划 解决的关 工资薪金所得，适用5％…一45％的超额累进税率，而劳 键问题。我们可以从以下儿个方l血i着手进行个人所得税的 务报酬所得除一r·次所得畸幽之外 ，通川20％的比例税率。工 税收筹划。 资、薪金所得 劳务报酬所得 ，在性质一L-Jr．九太多差别，麓别 一 、 工资、薪金所得的税收筹划 往往在于取得所得的个人是否为支付报酬单位的员工，如果 工资薪金所得，是指个人 任职或者受爬iI=『f取得的工 是，则为工资、薪金所得 ，反之，则为劳务报酬所得。应税所 资、薪金、奖金、年终l』JIl薪、劳动分红、津贴、补贴 以及与任职 得额通用税牢在20％以下，按J!({：[资、薪金所得纳税 ，对个人 或者受雇行关的其他所得。纳税筹划提示如下： 而言更为有利。 第一，减少名义工资的纳税筹划 第二，分解劳务报酬法 1．通过福利设施的手段减少名义工资 是指j“1 个人取得高额的一次性劳务报酬时，可将一次 现实生活一f1，个人所墩得的工资、薪金rfl，有千¨当一部分 收入分解为多次收入，以避免被加成征收个人所得税。 是用于与工作牛¨关的_