出纳凭证、出纳账簿和出纳报告单培训课件(ppt 43页).pptxVIP

第三章 出纳凭证、出纳账簿和出纳报告单;一、 会计账簿的意义和分类 二、会计账簿的基本内容 三、出纳日记账的启用 四、日记账 五、结账与对账 六、错账的查找与更正 ;（一）对账 （二）结账;1、对账的概念 2、对账的作用 3、对账的主要内容;3、对账的主要内容;账证核对;账账核对;账实核对—库存现金;账实核对—库存现金;账实核对—库存现金;（4）通过信函方式，将各种应收（付）款项的明细分类账账面余额与债权（债务）的单位或个人进行核对。;课堂练习;2.对账的内容包括（　　　　）。A.证证核对B.账证核对C.账账核对D.账款核对 ; 结账就是把一定时期(月、季、年)内所发生的经济业务全部登记入账后，结出各种账簿的本期发生额和期末余额的一种方法。结账可分为月结、季结、年结。 ; （1）结账前，查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。若发现登记工作有误，要及时按规定手续进行更正、补记。 （2）按照收入与其相关的收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期各项收入、成本及费用开支，真实地反映当期财务成果。 （3）在完成上述两项工作之后，分别计算出各种日记账、总分类账和明显分类长的本期发生额合计和期末余额。;按结账时间的不同;月结;3 更换账簿;结转下年与上年结转;（一）错账的原因 （二）错账的查找 （三）错账的更正方法;（一）错账的原因 在对账过程中，可能发生各种各样的差错。产生差错的原因主要包括以下几种： 1、记账方向错误。在记账时，在账簿中借方与贷方的记载颠倒，把借方记成贷方或把贷方记成借方； 2、漏记。在记账时将某一凭证的金额的数字遗漏未记入账簿； 3、重记。将已经登记入账的金额数字，又重复记入账簿； 4、记错科目。在记账时“张冠李戴”，如将现金记入银行存款科目； 5、数字位数移位。在记账时将数字位数移动，即以大写小（少写1个或几个0）或以小写大（多写1个或几个0）。例如将100写成10，或将10写成100，等； 6、数字位数颠倒。在记账时，将某一数字中相邻的两位颠倒登记入账。如将12写成21，123写成132等； 7、结账时计算错误。结账时发现数字打错，余额记错；从而导致不符 8、其他不规则错误。;（二）错账的查找 会计人员应及时查找并予以更正。常见的差错查找方法有以下几种。 1、差数法 2、尾数法 3、除2法 4、9除法;1.差数法 是指按照错账的差数查找错账的方法。例如，在记账过程中只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了另一方，从而形成试算平衡表中借方合计与贷方合计不等。其表现形式是：借方金额遗漏，会使该金额在贷方超出；贷方金额遗漏，会使该金额在借方超出。对于这样的差错，可由会计人员通过回忆和与相关金额的记账核对来查找。;2.尾数法 对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。如只差0.06元，只需看一下尾数有“0.06”的金额，看是否已将其登记入账。 ;3.除2法 是指以差数除以2查找错账的方法。当某个借方金额错计入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向的金额。; 例：1月1日原材料账户及其明细账户余额如下：; 4.除9法 是指以差数除以9来查找错账的方法。适用于以下三种情况：;（3）邻数颠倒 如将78写为87，将96写为69，将36写为63等。颠倒的两个数字之差最小为1，最大为8（即9-1）。查找的方法是：将差数除以9，得出的商连续加11，直到找出颠倒的数字为止。如将78记为87，其差数为9。查找此错误的方法是，将差数除9得1，连加11后可能的结果为12、23、34、45、56、67、78、89。当发现账簿记录中出现上述数字（本例为78）时，则有可能正是颠倒的数字。 ; 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正：; 适用范围：划线更正法适用于记账后结账前发现的，记账凭证正确，但在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。; 使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。; 例1:新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税）; 例2:根据记账凭证入账时，将5386元误记为5836元; 例3:根据记账凭证入账时，如果账簿文字写错，可以只更正个别错字。; 例4:如果是记错账簿或记错方向时，可将错误内容划线注销，然后将正确的文字记录和数字重新果如应计的账簿的或方向