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会计业务核算流程
山东华鲁恒升化工股份有限公司
会计业务核算规程
一、 总流程:
二、 1、根据原始凭证填制记账凭证
三、 2、风险岗位稽核记账凭证及原始凭证
3、 登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总账
4、 期末损益结转,计提企业所得税
5、 对账、结账
6、 根据总账和明细分类账编制会计报表。
7、 装订凭证,妥善保管
二、主要会计分录
(一)货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款
1 ?现金
⑴备用金
开立备用金
借:其他应收款一***
贷:现金
报销
借:管理费用、销售费用等
贷:现金
收回或减少备用金时
借:现金
贷:其他应收款—***
收取货款
借:现金
贷:预收账款—***
罚没收入
借:现金
贷:营业外收入
2 ?银行存款
收取货款
借:银行存款
贷:预收账款、应收账款
支付货款
借:应付账款、预付账款
贷:银行存款
支付费用
借:管理费用、销售费用等
贷:银行存款
缴纳税费
借:应交税费--应交增值税 应交税费--企业所得税等 贷:银行存款
3.其他货币资金
开立信用证保证金
借:其他货币资金
贷:银行存款
收回保证金
借:银行存款
贷:其他货币资金
4 ?应收票据
收到银行承兑票据借:应收票据
贷:预收账款
到期托收入帐
借:银行存款
贷:应收票据
转让、背书票据(购原料、付项目款)
借:应付账款、预付账款
贷:应收票据
5、应收账款
A、发生:
借:应收账款-X公司
预收账款-X公司
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
6坏账损失
提取坏账准备金时
借:资产减值损失
贷:坏账准备
发生坏账时
借:坏账准备
贷:应收账款
重新收回时
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
(二)存货
1、原材料
(1)取得
发票与材料同时到
借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
材料已到,月末发票未到,暂估入库
借:原材料
贷:应付账款—***
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理
(2) 发出
借:生产费用/在建工程/管理费用/…
贷:原材料
(3) 包装物
生产领用,构成产品组成部分
借:生产费用
贷:包装物
随产品出售
借:销售费用
贷:包装物
(4) 工程领用
借:在建工程
贷:原材料
5、存货跌价准备
根据存货准则确定存货发生减值
借:资产减值损失-计提的存货跌价准备
贷:存货跌价准备
已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复,在原已计提的存货跌价准备金额内, 按恢复增加的金额
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失
发出存货结转计提的存货跌价准备
借:存货跌价准备
贷:主营业务成本、生产成本
(三)固定资产
1、固定资产
取得
价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出) =价款+运杂费+包装 费+安装成本+税金+ (资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业 人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等
A、 外购不需安装的
借:固定资产
贷:银行存款
B、 外购需安装的
(1) 借:在建工程
贷:银行存款(支付的买价、运杂费等)
(2) 借:在建工程
贷:银行存款(支付的安装费等)
(3) 借:固定资产
贷:在建工程……达到预定可使用状态时结转
C、 自行建造
(1)购买工程物资
借:工程物资
应税费---应交增值税-进项税
贷:银行存款
(2) 领用工程物资
借:在建工程
贷:工程物资
(3) 领用本企业外购原材料
借:在建工程
贷:原材料(等)
(4) 完工交付
借:固定资产
贷:在建工程
(5) 融资租赁
借:固定资产-融资租入固定资产
贷:长期应付款-应付融资租赁款
分期付融资租赁款
借:长期应付款-应付融资租赁款
贷:银行存款
期满,资产产权转入企业
借:固定资产-生产经营用固定资产
贷:固定资产-融资租入固定资产
(6) 固定资产折旧
借:生产费用、辅助生产、管理费用等
贷:累计折旧
出售、报废
出售收入和残料
借:银行存款
原材料
贷:固定资产清理
保险及赔偿
借:银行存款
其他应付款
贷:固定资产清理
清理后净收益处理
冲减工程成本
借:固定资产清理
贷:在建工程
营业外收入--处置固定资产净收益
如为净损益,需要结转
借:营业外支出--处置固定资产净损失
贷:固定资产清理
(10)期末计价
发生减值
借:资产减值损失---计提的固定资产减值准备
贷:固定资产减值准备
2、固定资产清理
企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务 重组等处置固定资产,按该项固定资产账面净额
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费
借:固定资产清理
贷:银行存款
应交税费
固定资产清理完成后,属于生产经营期间由于自然灾害等非
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