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外籍个人所得税常见问题解答 1、非居民纳税人的定义 答：非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不 满一年的个人。 2、什么是在中国境内有住所？ 答：在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习 惯性居住；并不是单纯指在中国境内拥有房屋的所有权。 3、什么是来源于中国境内的所得？ 答：来源于中国境内的所得总共有以下几种。分别为： ① 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； ② 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； ③ 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其 他财产取得的所得； ④ 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； ⑤ 从中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股 息、红利所得； ⑥ 在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。 其中常见的是因任职、受雇而取得的工资薪金，按规定，也就是纳税人只要在中 国境内工作期间取得的工薪，就是来源于中国境内的所得，而不论此收入在中国 境内还是境外支付或负担，以何种形式支付。 4、如何计算在中国的居住天数？ 答：分三点来回答： ① 计算天数必须在一个纳税年度中来看，即从1月1 日至12月31 日 中计算在境内居住的天数，一个纳税年度结束后应重新计算天数。 ② 计算纳税人在境内是否居住超过90天 （183天）时，入境当天算 一天，出境当天不算。但港澳人士当天往返大陆的，应该算一天。 ③ 计算纳税人是否在中国境内居住满一年，即365天时，对于临时离 境应视同在境内居住，不扣减在境内居住的天数。临时离境是指在一个纳税年度 内，一次不超过30天或累计不超过90天的离境。也就是说只要纳税人在某一年 度内一次离境超过30天或全年累计离境超过90天，便不构成当年居住满一年的 条件。 5、若纳税人在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住不超过 90天或在税收协定规定的期间中在中国境内居住不超过183天的，应对何种收 入在中国缴税？ 答：此纳税人只需就其实际在中国工作期间取得的来源于中国境内的，由中国境 内机构支付或负担的工资薪金征收个人所得税。特别说明，台湾未与祖国大陆签 定税收安排，适用90天的规定。 6、大多数的“三来一补”企业帐册不健全，帐上没有反映工资薪金的支付， 如何确认外籍员工的收入是否境内支付？ 答：若凡是该在中国境内的机构、场所采取核定利润方法计征企业所得税的， 在该中国境内的机构、场所任职、受雇的个人实际在中国工作期间取得的工资薪 金，不论是否有在该中国境内的机构、场所会计帐薄中记载，均视为该中国境内 机构、场所支付或负担。因此， “三来一补”企业虽然帐上没有反映工资支付， 也应确认其外籍员工的收入在境内支付。 7、若纳税人在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住超过90 天或在税收协定规定的期间中在中国境内居住超过183天但不满一年的，应对何 种收入在中国缴税？ 答：此纳税人在中国境内工作期间取得的来源于中国境内的所得，无论是由 中国境内支付还是境外支付，均应在中国缴纳个人所得税。举例如下： 香港居民A 君2003年在中国境内居住超过183天不足1年，其中，他在2003 年11月份在大陆工作20天，香港工作10天，共取得香港公司支付相当于2000 0元人民币的工资，大陆公司支付30000元人民币工资，则A君11月应在大陆 缴纳个人所得税计算如下： [ （20000+30000－4800）×30%－3375]×20/ （20+10） 6790元 8、 如何界定纳税人实际在中国境内、境外工作时间？ 答：在中国境内的机构、场所任职、受雇的个人，其中国境内工作时间包括 境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训天数；不在中国境内企业、 机构中任职、受雇的个人受派来华工作，其实际在中国境内工作期间应包括来华 工作期间在中国境内所享受的公休假日。另外，上述第4 问提到，港澳人员计算 居住天数时，当天来回的算作一天；而在计算工作天数时，当天来回应算作境内 工作半天，境外工作半天。 9、 高层管理人员的定义是什么？高层管理人员缴纳个人所得税方面有何 特殊规定？ 答：高层管理人