旅行社财务管理 旅行社管理PPT.pptVIP

（－）增减分析 比较对照表通过比较旅行社连续两年财务报表的历史数据，分析其增减变化的幅度及其变化原因，判断旅行社财务状况发展的趋势。 1．资产负债表增减分析 2．损益表增减分析 （二）比率分析 比率分析，是指在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出来的比率反映各项目之间的相互关系，据以评价旅行社财务状况和经营成果的一种方法。 旅行社分析和评价本企业财务状况和经营成果的主要财务指标包括：流动比率、速动比率、应收账款周转率、资产负债率、资本金利润率、营业利润率和成本费用利润率。 1．流动比率 流动比率，是反映旅行社短期偿债能力的一项指标。它表明旅行社偿还流动负债的保障程度。其计算公式为： 例如，X X国际旅行社拥有流动资产 18 886 408 .21元，流动负债24015 385.54元。根据流动比率的计算公式，可计算出该旅行社的流动比率为： 2．速动比率 速动比率是速动资产（流动资产－存货资产）和流动负债之间的比率。它反映旅行社在最短时间内偿还流动负债的能力。速动比率的计算公式为： 例如，X X国际旅行社的存货资产是 93 739．69元。所以，该旅行社的速动资产为 18 792 668 52元（流动资产 18 886 408 .21元 - 存货资产93 739.69元）。根据速动比率的计算公式，该国际旅行社的速动比率为： 3．应收账款周转率 应收账款周转率，是旅行社赊销收入净额与应收账款平均额的比率。它反映应收账款的周转速度。应收账款周转率的计算公式为： 其中:赊销收入净额 = 营业收入 – 现金销售收入 例如，X X国际旅行社2013年的营业收入是418 42 2 4 3.11元，其中40％为现金销售收入。2012年底，应收账款余额是3421950. 42元；2013年底，应收账款余额是4 408 479．69元。根据上面的公式，应收账款周转率为： 从计算结果可以看出，该国际旅行社的应收账款周转率为6.39次。 旅行社的管理者应该运用应收账款周转率这个工具，对企业应收账款的变现速度和管理效率进行了解和分析。 应收账款的周转率越高，则旅行社在应收账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、管理效率越高。 4．资产负债率 资产负债率又称举债经营比率，是旅行社负债总额（短期负债 + 长期负债）与其资产总额之间的比例关系。 资产负债率是反映旅行社偿债能力大小的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的比重，及资产对负债的保障程度。其计算公式为： 例如，X X国际旅行社 2012年的资产总额为67元，负债总额为24 015 385. 54元。根据上面的公式，我们计算出该国际旅行社的资产负债率为： 计算结果表明，该国际旅行社每54．37元的债务后面，就有100元的资产作为偿还的保障。资产负债率的比率越高，旅行社偿还债务的能力就越差；比率越低，偿还债务的能力就越强。 5．资本金利润率 资本金利润率，是指旅行社利润总额与资本金总额的比率。它用以衡量投资者投入旅行社资本金的获利能力。其计算公式为： 例如，X X国际旅行社2012年的利润总额是576 928. 81元，资本金总额是5 018359. 40元。根据前面的计算公式，其资本金利润率为： 6．营业利润率 营业利润率，是旅行社利润总额与营业收入净额之间的比率。它是衡量旅行社盈利水平的重要指标，表明在一定时期内旅行社每100元的营业净收入能够产生多少利润。其计算公式为： 其中： 营业净收入= 营业收入 - 营业成本 例如，X X国际旅行社在 2012年获得利润总额 576 928. 81元，营业收入为 41842 243.11元，营业成本为 35 935 710. 42元。那么，根据上面的公式，该旅行社2012年的营业利润率应为： 7．成本费用利润率 成本费用利润率反映的，是旅行社在营业过程中为取得利润而消耗的成本和费用情况。它是利润总额与成本费用总额之间的比率。该比率可以用下列公式表示： 例如，X X国际旅行社在 2012年的利润总额为 576928. 81元、营业成本42元、营业费用为2 802 310．7 4元、管理费用为 4269608．24元、营