内部审计销售与收款循环审计.pptxVIP

销售与收款循环审计 ;本章要点;根据财务报表项目与业务循环的相关程度，销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费等；所涉及的利润表项目主要包括营业收入、营业税金及附加、销售费用等。由于各报表项目审计程序大同小异，故只介绍主要报表项目审计。 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。;第一节 销售与收款循环的审计对象;一、销售业务;一、销售业务;二、收款业务;三、销售退回、销售折扣与折让业务;;第二节 销售与收款循环内部控制及其测试;一、销售与收款循环的内部控制;一、销售与收款循环的内部控制;一、销售与收款循环的内部控制;一、销售与收款循环的内部控制;一、销售与收款循环的内部控制;一、销售与收款循环的内部控制;一、销售与收款循环的内部控制;二、销售与收款循环内部控制的测试;三、重新评估重大错报风险;特别提示;第三节 营业收入审计;一、营业收入的审计目标;二、营业收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;审计案例——主营业务收入审计;其会计分录为： 借：银行存款 117 000 贷：预收账款 117 000 该收款凭证后附单据为进账单一张。ABC公司所得税适用税率为25%，法定盈余公各积计提比例为10%。 【存在问题】根据企业会计准则的规定，预收货款方式销售商品应在于商品发出时确认收入，并核算增值税销售税额，该公司未按规定核算收入及税金，从性质上讲属于偷税行为。 【审计意见】注册会计师应提请该公司调整会计处理，并及时补交税金。 【调整分录】;调整分录 ;调整分录 ;1．会计调整分录;2．审计调整分录;（二）其他业务收入的实质性程序;审计案例——其他业务收入审计;审计案例——其他业务收入审计;审计案例——其他业务收入审计;审计案例???—其他业务收入审计;注意：;第四节 应收账款审计;一、 应收账款的审计目标;二、应收账款的实质性程序; ;二、应收账款的实质性程序;应收账款账龄分析表;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;函证结果汇总表 ;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;应收账款审计案例1;应收账款审计案例1;应收账款审计案例1;应收账款审计案例2;【存在问题】ABC公司将已收到的应收账款转入小金库，违反了国家财经法纪，同时又虚列了债权，影响了财务报表的真实性。 【建议意见】注册会计师应建议该公司及时将款项存入公司银行账户，调整会计处理。 【调整分录】 （1）调整应收账款和货币资金（假定款存入公司账户） 借：货币资金——银行存款 500 000 贷：应收账款 500 000 （2）调整坏账准备和资产减值损失 借：应收账款——坏账准备 25 000 贷：资产减值损失 25 000 同时调整财务报表的其他项目。;第五节 坏账准备审计;一、 坏账准备的审计目标;二、坏账准备的实质性程序;1．取得或编制坏账准备明细表 2．核对应收账款坏账准备的本期计提数 3．检查坏账准备的计提 4．检查坏账损失 5．检查长期挂账的应收款项 6．检查函证结果 7．实施分析程序 8．确定坏账准备的列报是否恰当;坏账准备审计案例;坏账准备审计案例;坏账准备审计案例;第六节 应交税费;一、应交税费的审计目标;二、应交税费的实质性程序;二、应交税费的实质性程序;审计应交增值税时，要特别关注以下几点;应交税费审计案例;根据税法规定，增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费发票所列金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。;完 谢谢大家;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。八月-20八月-20Saturday, August 01, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:34:4818:34:4818:348/1/2020 6:34:48 PM 3、