内部控制--控制之精神（PPT38页）.pptxVIP

第三節 控制之精神;;貳、遵循測試∶內部控制之測試;一、內部控制的重要性 1/經濟規模的經營，以Information為決策依據致Data應正確 2/1977國j外行賄條例（foreign corrupt practice acts) 3/民國85年8月證期會「公開發行公司建立內部控制與內部稽核實施要點」 4/民國86年證交所「申請上市公司自行評估及會計師審查內部控制制度作業要點」 5/民國87年4月證期會「公開發行公司建立內部控制制度實施要點」及「會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業要點」 ;二、內部控制的定義和目標 (一 );二、內部控制的定義和目標 (二);(一)控制環境 Control Environment (二)風險評估 Risk Assessments (三)控制活動 Control Activities (四)資訊和溝通 Information and Communication (五)監督 Monitoring;1 、操守和價值觀 Integrity and Ethical Value 2 、執行能力 Commitment Competence 3 、董事會和審計小組 Board of Directors and Audit Committee 4 、管理哲學和經營風格 Management’s Philosophy and Operating Style 5 、組織結構 Organizational Structure 6 、權責劃分 Assignment Authority and Responsibility 7 、人力資源政策 Human Resource Policies;〈二〉風險評估 Risk Assessments;〈三〉控制活動 Control Activities;資料與資訊 有關資訊及時傳遞予相關人士使其履行責任 以有效的方式使相關人士了解其資訊，促使負起授與之權責;評估內部控制是否按原有設計執行和情況改變時是否作適當的修正 其監督可分 持續監督 Ongoing Activities monitor 個別監督 Separate Evaluation;權責分明 活動（交易）分割 會計與財、物分立 效率、效果和經濟兼顧 職前訓練與在職訓練 輪調制度之推行 保險和保證 統馭帳與明細帳之設置和分立 責任中心制度之執行 資訊化之管理系統;有關財務報導的內部控制 有關營運的內部控制 有關法令遵循的內部控制;銷售和收款交易循環 取得和支出交易循環 生產交易循環 人事交易循環 投資和理財交易循環;1.內部控制結構的瞭解 2.控制風險的評估 3.執行有效性之測試 4.提出問題分析與建議事項;檢視 觀察 詢問 重新測試;基本活動 可能發生的錯誤及舞弊 必要的內部控制結構 該組織設計和執行的情形 ;A/企業競爭之???勢 B/績效之分類 C/責任中心之績效衡量（經營績效（一）） D/平衡計分卡之績效衡量（經營績效（二））;一.　競爭優勢之建立 (一)差異化 (二)超價值 二.　企業創造的價值 (一)效率 (二)品質 (三)創新 (四)顧客互動 三.　品牌傘的發展 (一)一個或少數品名發展至品牌傘 (二)品牌傘保一個或少數品名發展至品牌傘 (三)品牌價值的效應產生（如馬太效益）;(一) 財務性績效 (Financial Performance) 1.　財務報表分析 2.　風險分散 (二) 作業性績效 (Operational Performance) 市場佔有率 行銷能力 附加價值 研發能力 (三) 組織效能 (Organization Effectiveness) 生產力 管理利益 社會滿意度 ;C/責任中心之績效衡量基準;D/平衡計分卡之績效衡量～經營績效（二）;(一) 傳統績效評估制度的缺失 重視結果而忽略過程，無法幫助管理者作營運之決策 未具未來觀，無預測未的能力 節省短期成本而犧牲長期的競爭力 強調內部性而未對外部競爭者加以評比;（二）平衡計分卡的起源與主軸;（三）平衡計分卡的四個構面及基本精神;(四)財務構面之衡量 ;(五)顧客構面之衡量(一)：五大核心之衡量;;;;;（七）學習與成長構面(二)：特定情境動因;;（八）管理企業的策略(二)：達成效益 ;;（九）平衡計分卡的設計(二)：建立平衡計分卡的步驟 ;（十）平衡計分卡實施成功的要件 ;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。八月-20八月-20Saturday, August 01, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:35:1718:35:1718:358/1/2020 6:35:17 P