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基层央行会计风险控制初探 作者： 来源： 加强制度、规范操作、提高质量、高效运作、内部监督是央行控 制和化解会计风险的首要任务，也是当前基层央行会计工作的重心。 笔者结合工作实践，浅谈当前基层央行会计风险控制存在的问题及建 议。 一、 存在的问题 1、制度不全。中央银行会计业务不断发展变化，制度建设未能 及时得到完善和补充，根据本人的粗浅看法有以下几个方面：一是支 付系统的全面推广、会计集中核算及财务集中报账等，均需要完善和 修订原有的业务规章及操作规范，避免与实际操作脱节，造成控制盲 点。二是目前央行缺少对违反联行查询、查复制度行为进行处罚的规 定细则，导致商业银行不履行协议义务。三是按照授权分责、监督制 约的会计岗位设置原则，岗位设置的职责可交叉或合并；记账与复核 岗位必须交叉；事后监督、同城清算、系统维护人员不得参与日常业 务处理；印、押、证必须实行三人分管等。但在实际工作中，因经办 人员生病、休假或全行中心工作抽调会计人员的情况下违规兼替岗时 有发生。 2、内控设计滞后。随着会计四集中的运作，原有的会计内控制 度明显滞后，跟不上业务发展变化的需要，不能有效的控制会计风险。 如现行的《中国人民银行会计制度》和《中国人民银行全国联行往来 制度》分别于 1987 年制订和 1973 年修订，在管理内容和要求上过于 陈旧。而实践中却不同程度地存在重发行、保卫轻会计风险控制的错 误倾向，只将内控单纯视为对会计人员工作的一般要求，而没有将其 作为确保法律、法规、制度执行，致使会计业务潜伏着很大的风险隐 患。 3、责权不清。从现实情况看，会计内控制度未形成一套系统性 的内部控制制度、内部操作规程和评价标准，没有真正建立科学有效 的激励措施。会计工作的风险性与待遇不匹配，在一定程度上影响了 会计人员的积极性。由于没有切实可行的奖惩办法，致使会计人员提 高工作质量、业务能力缺少动力，成为内控制度失效、引发内部资金 风险的重要根源。 4、机制不全。一是缺乏动态预警机制。按照“审慎性原则”， 内部控制对风险的管理应以预防为主，现有的内控建设中着重强调了 对业务环节的控制及事后监督检查控制，而忽视了对突发性事故或案 件的预测预防，没有运用现代信息技术开发出会计内控软件，不能对 业务工作中存在的问题及时报警，起不到风险预防作用，跟不上业务 发展的需要。待案件发生造成资金损失后再加强监督检查，为时已晚。 二是岗位轮换、交流制度得不到实质性落实。内部控制，归根到底是 对人的控制，人员素质高底决定了内控制度的执行和落实。对重要岗 位人员定期交流制度执行未落实，致使在业务操作中产生漏洞、存在 风险。 5、人员素质不高。基层央行会计工作是一项原则性、专业性较 强，风险性较高的工作，是央行的要害部门，对人员的综合素质要求 相对较高。不仅要有较扎实的专业知识，还要有较强的工作责任心和 良好的职业道德。而在实际工作中，少数人员的知识结构不适应央行 业务发展的需要，责任心不强，工作上被动应付，敷衍了事，操作上 随意性大。 二、建议 1、严制度，强措施。内部控制建设是会计控制管理的基础，其 主要目标就是控制风险，最大程度的减少损失。一是完善和修订现行 制度。人民银行应本着精简、效能、实用的原则，尽快制定统一的内 控制度。在人员设置、岗位制约、业务核算、监督检查等方面应重新 给予明确的规范，使之具有系统性和可操作性。具体通过科学设置工 作岗位，做到分工合理，职责明确， 督促会计人员全面落实各项制 度，按照国家的统一规定处理会计业务，在统筹兼顾的前提下，合理 设置兼职岗位，提高工作效率，逐步形成会计人员自我约束，自我管 理的内控机制。二是加强制度落实的督促、检查和考核。使管理制度 规范化、科学化，切实按制度办事，用制度管人，执行规章制度不留 情，以规范化的制度机制约束每个会计人员的行为。三是完善会计监 督检查。把依法合规操作、严格执行规章制度作为内控管理的重点， 必须定期或不定期地开展柜面、事中、事后等多层次、多形式的会计 监督。 2、严程序，重管理。一是规范岗位操作流程，强调工作程序， 强化岗位间相互制约、相互监督的原则，对会计所有岗位制订措施， 避免制度悬空和失控。严格实行印、押、证领用与保管环节分离，坚 决消除办理业务“一手清”的现象。特别是会计业务实行集中核算后 在一定程度上缓解了基层会计人员人手不足问题，减少联行风险，但 是会计集中核算后，基层