投资并购财务工作流程概要.ppt

06 年 9 月 15 日 投资并购 财务费用 ? 费用测算 ? 向金融机构支付的财务费用 — 计算核对 ? 与非金融机构的资金占用费 — 支付合理性 / 未来延续性 ? 向非金融机构收取的资金占用费 — 是否完税？是否延续？ ? 与关联方的资金费用？ ? 资本化 ? 是否专款专门用途 ? 是否长期没有结转的在建工程 — 结合固定资产调查 ? 汇兑损益 ? 利率变动的风险 06 年 9 月 15 日 投资并购 非经常性损益 ? 现有 ? 投资转让 / 资产转让 / 政府补贴 — 未来的延续性 ? 减值准备 / 跌价准备 — 配合资产进行调查 ? 其他业务利润 — 延续性 ? 营业外收支 ? 未来 ? 公允价值变动损益 / 资产减值损失 / 非流动资产处置损益 通常利润保证剔出以上项目 非经常性 损失？ 06 年 9 月 15 日 投资并购 货币资金 ? 所有银行帐户资料 / 账户开立原因 ? 非银行机构账户 — 证券投资账户 ? 近三年所有银行对帐单 ? 银行函证 — 近三年 ? 检查定期存款帐户 / 保证金帐户 ? 大额未达帐项 / 长期未动用账户 ? 银行存款的发生额 / 余额 — 与现金流核对 ? 可用资金 / 冻结资金 ? 印鉴管理 ? 向银行了解客户资信 06 年 9 月 15 日 投资并购 应收款项 ? 应收款项政策 ? 应收款项及预付款项明细表 / 帐龄分析表 ? 主要债务人 / 逾期债务人 / ? 关联债务人 / 控股股东 — 是否有业务背景 / 未来处理 ? 坏账准备提取 / 历年坏账 / 历年清欠 / 清账费用 / 清账损失 ? 费用化的应收款项 / 潜亏挂帐 / 补贴挂账 ? 大额的资金借贷 / 投资未入账 / 理财 / 证券 ? 核对合同 — 大额 / 异常 / 期末 / 关联方 ? 期初期末重大应收款项变化 — 虚拟收入 ? 应收款项周转变化 / 主要客户应收款周转 ? 票据管理 — 瞒天过海 06 年 9 月 15 日 投资并购 存货 ? 存货核算政策 — 合理 / 一致 ? 存货明细表 / 库龄分析表 ? 主要存货的变动 / 余额较大 / 周转率较低 ? 非经营存货 — 抵债物资 / 与经营无关 ? 存货盘存 — 关注发出商品 / 分期收款发出商品 ? 积压 / 冷背 / 毁损 / 报废 ? 存货与设备备品备件 — 虚拟利润 ? 存货减值准备 ? 存货发出计价方法的一致性 — 计算复核 ? 存货的科学判断 — 专业测量 06 年 9 月 15 日 投资并购 长期投资 ? 查阅股权投资的相关资料 ? 了解长期投资增减变化 ? 取得被投资单位的章程 / 协议 / 审计报告 / 验资报告 / 财务报告 / 财务分析 ? 了解被投资公司的经营状况 ? 核实会计处理的合规性 — 股权投资的摊销 ? 判断投资减值准备计提方法的合理性 / 充分性 ? 投资收益的会计处理依据 / 对公司业绩的影响 ? 未来长期投资核算的变化 ? 投资的内部审批 — 内部控制 ? 投资的可控性 / 期末价值的公允性 / 未来交易的处理 06 年 9 月 15 日 投资并购 固定资产 ? 资产权属 — 清晰 / 完整 / 有效 / 无瑕疵 — 取得律师的意见 ? 土地资产 ? 2 年未使用收回风险 ? 政府给与补助 — 有没有限制条款或承诺？ ? 资产的使用状态 / 设计效率 / 使用频率 — 是否有减值 ? 长期停工的在建工程 / 未使用 / 不需用的资产 / 重大资产变化 ? 资产竣工决算 / 资产的批复权限 ? 折旧政策 ? 折旧政策 / 综合折旧率与行业同类企业的比较 ? 折旧方法变更 / 折旧年限的变更 / 资产分类变更 ? 投入生产未决算资产的折旧 ? 折旧计算复核 — 按照综合折旧率 ? 资产保险 — 国际惯例 / 安全 / 费用 06 年 9 月 15 日 投资并购 其他资产 ? 无形资产 ? 取得方式 / 入账依据 / 初始金额 / 摊销年限 / 确定依据 / 摊余价值 / 剩余年限 ? 关注评估方式的无形资产 ? 关注技术发展变化较快的无形资产 ? 递延资产 ? 开办费用的核算 — 分期计入 / 一次计入 / 发生时计入 ? 其他递延资产的有效性 ? 短期投资 ? 投资性房地产 ? 生物资产