经济效益审计理论和实务培训.pptx

经济效益审计理论和实务外资运用审计处 王天广第一部分 西方审计发展趋势和现代审计特征内容提要西方审计发展趋势现代审计特征效益审计理论基础企业效益审计行政事业单位绩效审计一、中国审计简史：（一）产生和发展时期（西周、春秋、战国、秦、汉）（二）昌盛时期（魏、隋、唐、宋）（三）衰败时期（元、明、清、北洋政府、民国政府）（四）恢复时期（中华人民共和国1982以后） （一）产生和发展时期（西周、春秋、战国、秦汉）时间朝代审计机构审计立法西周宰夫官计制度《吕刑》春秋战国御史大夫同上秦御史大夫上计制度汉御史大夫上计制度《上计律》，最早审计立法（二）昌盛时期（魏、隋、唐、宋）时间朝代审计机构审计立法魏刑部-比部隋刑部-比部唐刑部-比部宋勾院-审计司-审计院宋刑统、庆元条法事类（三）衰败时期（元、明、清、北洋政府、民国政府、中华人民共和国（1949-1982））时间朝代审计机构审计立法元御史台（1268）户部明比部-都察院户部清都察院、户部、审计院（）1906钦定台规北洋政府中央审计处审计院（1914）审计法民国政府苏维埃革命根据地审计院（1928）审计部（1931）审计委员会审计法审计组织法中华人民共和国（1949-1982）（四）恢复时期：中华人民共和国1982以后，宪 法、审计法、审计署20世纪20-30年代，中国公司、铁路、银行产生了内部审计1818年， 北洋政府《会计师注册章程》 ，1927年8月22日，国民政府财政部颁布《会计师注册章程》，1930年《会计师例》，我国社会审计产生二、西方审计简史西方皇家审计，产生于公元5年，古罗马澳古斯达皇帝时代20世纪20-30年代，公司、铁路、银行，竞争产生了内部审计13、14世纪，希腊、罗马出现民间审计，18世纪，欧洲产业革命，股份公司出现，民间审计快速发展三、中外审计比较分析中国西方审计主体政府领导的审计机构议会领导的审计机构审计对象利用国家资财单位和部门利用国家资财单位和部门，包括军队审计范围财政预算和决算国有企业和资产财政预算和决算审计目的真实、合法、有效。财务收支为主效益审计为主审计职能监督、公证、评价、司法监督、公证、评价审计证据书面证据为主书面和音像并重审计报告格式化正在进行格式和规范化审计处理处理处罚审计报告公开审计方法传统方法为主现代审计方法为主四、西方审计发展趋势（一）财务收支、违法违纪审计－效益审计－战略审计（二）真实性、合法性审计－有效性审计－分析预测性审计（三）制度审计－风险审计－环境审计 以风险审计为先导，评估制度的必要性和程度。环境是风险产生 的条件和根源。（四）事后事中审计－事前审计 从回顾历史－着眼未来（五）从独立性－注重价值、从说服到协商 独立妨碍参与、交流、协调、合作（六）从书面凭证审计－电脑会计、网络系统、信息技术审计（七）从经济领域－社会领域－环境领域 五、现代审计特征（一）国家立法机构领导审计（二）民间（社会）审计是现代审计的主要力量（三）效益审计是现代审计的业务主流（四）审计标准国际化（六）审计人才复合化（七）服务范围和领域多元化、全球化和规模化（八）审计信息网络化（九）审计报告诚信化六、美英德澳效益审计。效益审计--现代审计的主流 （1）时间、立法和业务比重开始时间立法依据目前业务 比重美1970国会预算与拨款控制法案90英1983国家审计法88德1982宪法、预算条例、审计条例80澳1997审计长法50（2）审计范围和内容范围和内容美1、是否经济和高效地取得、保护和使用人、财、物和空间资源；2、低效益和不经济的原因；3、是否遵照经济性和效率性的法规；4、达到立法和权威机构确定的预期目标和收益；5、组织、项目、活动和功能的有效性；6、机构的遵纪守法。英1、审计和评价政策执行结果；2、严重损失浪费、低效益效率、控制薄弱现象；3、特定部门、重大项目工程；4、政府部门管理活动；5、其他小规模审计。德1、基建项目—高速公路、航道、机场；2、对外援助项目；3、政府各级部门的组织机构、运转机制和人员编制；4、国防采购；5、现代信息技术引进。澳1、联邦机构工作效率和运营管理；2、知识产权管理；3、浪费舞弊控制；4、运用互联网服务效率；5、可持续发展；6、政府雇员（3）审计程序审计程序美1、任务审查；2、接受任务；3、承诺委托；4、设计方案模型；5、实施审计和内部协商；6、写审计报告；7、征求意见；8、发布成果英1、项目的研究和选择；2、制定战略计划；3、初步评估；4、全面调查评估；5、写审计报告；6、交换意见；7、向公共帐目委员会报告；8、与有关部门沟通；9、审计效果评估；10、公布德1、制定审计工作方案；2、下达审计通知书；3、实施审计调查；4、处理审计结果；5、公布审计结果澳1、战略规划；2、初步研究；3、制定审计工作规划；4、现场实施审计；5