浅谈中小企业会计信息化中的内部控制.pdf

浅谈新疆中小企业会计信息化中的内部控制 黄彩云 在我国，计算机在会计数据处理中的应用是从1979年长春第一汽车制造厂 开始的。经过了30多年的时间，我国基本上实现了用电算化会计信息系统取代 手工会计系统的目标。会计信息系统的形成，实现了会计记账、算账和报账的自 动化，并在此基础上向管理者提供财务信息，辅助决策。 目前，我国在会计信息化环境下的内部会计控制方面仍然存在着组织控制功 能减弱，内部会计控制的难度加大，内部控制的法律法规及制度标准尚不健全等 问题。本文针对中小企业会计信息化建设中的内部控制问题，首先阐述了会计信 息化后内部控制的概念；其次,就一些调查数据发现中小企业实施会计信息化后 在内部控制方面的主要问题；第三部分主要是就上述问题提出一些建设性的改进 意见和措施。 1 中小企业会计信息化后的内部控制的现状 1.1 内部控制的概念演进 内部控制作为企业管理的重要组成部分，一直受到业界人士的极大关注。纵 观会计发展历史，可以看到内部控制理论与实务是随着时代的变革、经济环境的 变化、竞争的加剧、内部管理的需要而不断丰富、发展和完善的。1936年美国会 计师协会定义了内部控制；同样是美国会计师协会在1949年又发展了这一定义； 1970年日本会计研究学会也对这一概念做了研究并给出定义；1977年加拿大特许 会计师协会又给了这一概念新的定义。当前，美国COSO委员会关于内部控制的概 念在世界范围内有着广泛的影响。 美国COSO委员会在《内部控制一整体框架》报告中指出：“内部控制是由企 业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和 效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。 1.2 会计信息化后的内部控制概念 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和 系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的目标是确保单位经 营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主 要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全 和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整 性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。 会计信息化将全面运用现代信息技术，通过网络系统，使业务处理高度自动 化，信息高度共享，能够主动和实时报告会计信息。它不仅仅是信息技术运用于 会计上的变革，更代表的是一种与现代信息技术环境相适应的新的会计思想。企 业实施会计信息化后内部控制也随之出现了很多新特性： 1、内部控制设计应具有集成性 会计信息是对企业经济活动的反映，其数据来源于业务部门，大量的数据通 过网络从企业各个管理子系统直接采集，与有关外部系统(如银行、税务、经销 商等)相联结。绝大部分的业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数 据处理呈集成化趋势。 2、内部控制制度应有柔性 在会计信息系统下，内部控制不应该只是一个固定、一成不变的模式，它应 随着企业内外环境的变化而变化。在设计内部控制系统时，要考虑：①软件和技 术的结合；②公司环境；③公司总体管理控制系统的结构和管理哲学。 3、网络在财务中的进一步应用给内部控制增加了新的内容 目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上 支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能 就必须有相应的控制，从而形成会计信息系统内部控制的新内容，如数据通讯控 制、网络安全控制等。 1.3 中小企业的会计信息化内部控制现状 通过一系列的数据调查，在我区被调查企业的中小企业，有93.7%的企业已 经实施了会计信息化，但是他们的财务软件全部都是外购的。取得上岗证书的占 被调查企业的79.4%，企业在实施会计信息化之初有73.0%的企业与手工账的并行 时间为三至六个月，但是有15.9%的企业并行时间只有三个月以下，甚至还有 11.1%的企业一直未甩账。实施会计信息化之后，80%左右的企业都能做到重新划 分职责岗位，不相容的机构和职务能够达到相互牵制，但只有49.2%的企业有严 格的权限体系标准，也就是说还有超过一半的企业（50.8%）职责权限是不明确 的。 企业在实施会计信息化之后，会计人员在进行