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代理记账业务执业规范指南 (征求意见稿 ) 第 一 章 引 言 （制 定 目 的 ）为 了 规 范 代 理 记 账 业 务 ，明 确 执 业 要 求 ，保 证 执 业 质 量 ，制 定 本 指 南 。 （性 质 与 约 束 力 ）本 指 南 就 代 理 记 账 业 务 的 内 容 和 方 法 提 供 具 体 指 导 ，代 理 记 账 机 构 应 当 参 照 执 行 。在 遇 到 本 指 南 未 明 确 涉 及 的 特 殊 情 况 时 ，代 理 记 账 机 构 应 当 运 用 其 专 业 判 断 。 （适 用 范 围 ）本 指 南 适 用 于 在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 经 批 准 设 立 的 代 理 记 账 机 构 为 境 内 设 立 的 企 业 或 单 位 提 供 的 代 理 记 账 业 务 。 （结 构 ）本 指 南 由 了 解 委 托 人 基 本 情 况 、签 订 代 理 记 账 业 务 约 定 书 、编 制 工 作 计 划 、 会 计 交 接 、 记 账 规 范 、 质 量 控 制 、 会 计 档 案 管 理 七 部 分 组 成 。 （记 账 规 范 ）本 指 南 对 记 账 规 范 未 做 详 尽 规 定 ，代 理 记 账 机 构 在 实 施 代 理 记 账 时 ， 应 按 国 家 统 一 的 会 计 制 度 的 规 定 进 行 会 计 核 算 。 （专 业 术 语 ） 本 指 南 适 用 的 下 列 术 语 ， 除 非 另 有 所 指 ， 具 有 以 下 含 义 ： “代 理 记 账 ”是 指 经 批 准 设 立 的 具 有 代 理 记 账 资 格 的 代 理 记 账 机 构 接 受 委 托 人 的 委 托 ， 根 据 委 托 人 提 供 的 原 始 凭 证 和 其 他 资 料 , 按 照 国 家 统 一 的 会 计 制 度 的 规 定 进 行 会 计 核 算 , 办 理 会 计 业 务 ， 包 括 审 核 原 始 凭 证 、 填 制 记 账 凭 证 、 登 记 会 计 账 簿 、 编 制 财 务 会 计 报 告 等 。 “代 理 记 账 机 构 ”是 指 经 批 准 设 立 的 具 有 代 理 记 账 资 格 的 从 事 代 理 记 账 业 务 的 中介 机 构 ，包 括 会 计 师 事 务 所 、代 理 记 账 公 司 及 其 他 具 有 代 理 记 账 资 格 的 中 介 机 构 。 “委 托 人 ” 是 指 委 托 代 理 记 账 机 构 办 理 会 计 业 务 的 企 业 或 单 位 。 “代 理 记 账 业 务 约 定 书 ”是 指 代 理 记 账 机 构 与 委 托 人 共 同 签 订 的 ，据 以 确 认 代 理 记 账 业 务 的 委 托 与 受 托 关 系 ，明 确 委 托 目 的 、委 托 范 围 及 双 方 责 任 与 义 务 等 事 项 的 书 面 合 约 。 “代 理 记 账 工 作 计 划 ”是 指 代 理 记 账 机 构 为 了 完 成 代 理 记 账 业 务 ，达 到 预 期 的 委 托 目 的 ， 在 具 体 执 行 代 理 记 账 程 序 之 前 编 制 的 工 作 计 划 。 第 二 章 了 解 委 托 人 基 本 情 况 在 签 订 代 理 记 账 业 务 约 定 书 之 前 ，代 理 记 账 机 构 执 业 人 员 应 当 了 解 委 托 人 基 本 情 况 ，初 步 调 查 相 关 内 部 控 制 制 度 ，初 步 评 估 委 托 风 险 ，并 与 委 托 方 就 约 定 事 项 进 行 商 议 ， 明 确 委 托 目 的 及 范 围 。 代 理 记 账 机 构 执 业 人 员 应 当 通 过 查 阅 以 前 年 度 会 计 档 案 、与 委 托 人 管 理 当 局 座 谈 、 实 地 参 观 等 方 法 ， 了 解 委 托 人 的 基 本 情 况 。 这 些 基 本 情 况 主 要 包 括 ： （一 ） 所 属 行 业 、 业 务 性 质 、 经 营 规 模 与 特 点 及 管 理 组 织 结 构 ； （二 ） 经 营 情 况 及 经 营 风 险 ； （三 ） 以