财政税收的一些实用问题解答.docVIP

PAGE PAGE 5 关于财政的一些问题 欧文。李2012-10-1  答：个人所得税工资薪金扣除不是起征点，是免征额。 起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。 免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额,是对所有纳税人的照顾.当课税对象小于起征点和免征额时,都不予征税;当课税对象大于起征点和免征额时,起征点制度要对课税对象的全部数额征税,免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税. 起征点与免征额的区别在于：实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起征点的则应按规定纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都能享受一定数量的免税待遇。 二、简述公平原则和效率原则的意义。 （一）税收公平原则 税收公平原则又称公平税负原则，是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡，能力相同的人纳同样的税，以体现税收的横向公平；能力不同的人纳不同的税，以体现税收的纵向公平。可见，税收负担的公平与否是相对于纳税人的纳税条件而言的。 （1）利益标准。税收负担是根据各人从政府提供支出中享受利益的多少而相应地纳税。享受利益多的人多纳税，享受利益少的人少纳税，没有享受利益的人则不纳税。 （2）支付能力标准。税收负担是根据纳税人的纳税能力进行分配； （3）均等牺牲标准。只要纳税人因纳税而遭受的效用牺牲或福利损失是均等的，则纳税人得到公平的对待。反映到税收上来，也自然要求同等对待，即要求税收也要遵循公平原则，取消免税特权。而公平标准之所以从绝对公平过渡到相对公平，并强调纵向公平，是因为，在资本主义经济发展过程中出现了贫富两极分化。这一方面激化了社会矛盾，使绝对公平失去了社会基础，要求富人多纳税的呼声日高。另一方面，两极分化也在客观上导致市场经济运行的结构性矛盾，不可避免地出现社会有效需求不足，需要政府通过税收来调节收入分配，以减少贫富差距，缓解社会矛盾和经济矛盾。同时，随政府职能的扩大，财政支出激剧增加，从而加大增税压力，而税收的分配对象是国民财富，要拓宽税源，提高税负，自然需要更多地依靠纳税能力较强的富裕阶层，即需要考虑按纳税能力征税。 （二）税收效率原则 税收效率原则是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的运行，提高税务行政管理效率。税收效率原则具体包括经济效率和行政效率两方面的内容。 1．税收的经济效率 税收的经济效率，是从税收与经济关系角度，将税收置于经济运行过程之中，考察税收对社会资源和经济运行机制所产生的影响。 在市场经济体制下，当以价格为核心的资源配置方式已使资源处于最优配置状态时，政府税收对资源的重新配置将干扰经济效率的有效发挥，使经济变得低效或无效，在这种情况下，税收应避免或减少对经济的干预，以避免或减少效率损失。反之，如果市场所决定的资源配置没有处于最优状态，那么政府就有可能通过税收对经济资源进行重新配置来提高资源配置效率。因此，通过税收干预经济产生的影响包括提高资源配置效率和减少效率损失两个方面。 2．税收的行政效率 税收的行政效率是指税收制度的制定及实施，要以较少的征管费用和执行费用取得较多的税收收入。税收制度的设置、税务活动的开展，要耗费一定数量的人力、物力和财力，构成税务成本。税收的行政效率要求税制简便易行，降低税务成本。 三、简述税负转嫁的定义和方式。 答：所谓税负转嫁，就是纳税人不实际负担所纳税收，而通过购入或销出商品价格的变动，或通过其他手段，将全部或部分税收转移给他人负担。税负转嫁并不会影响税收的总体负担，但会使税收负担在不同的纳税人之间进行分配，对不同的纳税人产生不同的经济影响。税负转嫁是税收政策制定时必须考虑的重要因素。 以纳税人的税收负担能否转嫁为分类标志可将所有税种分为直接税和间接税。 所谓直接税是指税负由纳税人直接负担，不能转嫁给他人的税种，即纳税人与负税人同为一个法人或自然人的税种，通常是指所得税、财产税。 所谓间接税是指国家向纳税入征收的税款可以附加在商品或劳务的销售价格之上并随着交易活动的进行转嫁给商品或劳务的购买者，即国家不直接向承担税负的购买者征税，而是间接地向商品或劳务的销售者征税的税种。营业税、消费税、增值税等各种商品课税均属于间接税。 作业事例 一、某制药厂(一般纳税人)本月购进白酒10吨，每吨价4 500元，共计价款45 000 元，进项税额7 650元，用于生产药酒。支付水费、电费各20 000元，电费进项税额 3 400元，水费进项税额2 600元(以上均获增值税发票，核实无误)，其中白酒因庆祝节日分给职工2吨。本月销售各种药品、药酒销售额为125