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论加强企业货币资金内部控制的方法措施 摘要：货币资金是企业资产中流动性强，控制风险高的一种资产，根据《企业内部控 制具体规范——货币资金》，货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 根据货币资金的收支使用范围，从企业资金安全角度分析，还应包括与货币资金相关的收 支业务及其相关票据、印鉴的管理。货币资金贯穿经济活动的全过程，其在流动和周转中 实现增值和效益。因此，建立完善货币资金内部控制制度，合理和有效地使用货币资金， 显得尤为重要。 关键字：货币资金；内部控制；风险评估；反舞弊机制 货币资金的在企业经济活动中占据着重要的地位，它的流动性强、风险大决定企业要 加强货币资金的内部控制，在实践中不断完善货币资金内部控制的方法与措施，以达到合 理有效地利用货币资金，提高企业经济效益。 一、货币资金内部控制目标及环境分析 （一）货币资金内部控制目标 货币资金内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点，货币资金内 部控制目标有如下四点：货币资金的安全性，通过健全的内部控制确保企业库存现金的安 全，防止盗窃、诈骗和挪用；货币资金的完整性，即检查企业收到的货币是否已全部入账， 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；货币资金的合法性，即检查货币资 金取得、使用是否符合国家财经法规、手续是否齐备；货币资金的实效性，即合理调度货 币资金，便其发挥最大的效益。 （二）货币资金内部控制的环境分析 环境的好坏直接决定企业货币资金内部控制实施的效果，影响货币资金内部控制环境 主要包括以下因素。 1、企业整体的风险管理理念和风险意识 企业的整体风险意识能使企业在大规模的经济氛围中处于较有力的地位，整个企业自 上而下，在董事会及管理阶层的带领下各阶层的人员都能有十分积极的风险意识以利于企 业的快速稳定的发展。 2、管理层职能的发挥 管理层是货币资金内部控制环境的决定性因素，管理决策者的领导风格、管理方式、 知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。 3、员工的职业道德和业务素质 员工的职业道德和业务素质包括员工的诚信度、道德观和能力。在内部控制各个环节， 单位内部的各个岗位都处于相互牵制和制约之中，如果员工的诚信度不高，能力不够，在 工作中出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。 4、内部审计 内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可以协调管理当局监督控制措施和程 序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节，以确保货币资金内部控制的效果。 二、企业货币资金內部控制的风险评估 风险评估是及时识别、科学分析和评价影响货币资金内部控制目标实现的各种不确定 因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。 （一）大型企业的内部控制调查结果 根据货币资金内部控制的内容对12 家企业进行了问卷调查，这12 家企业均具有一定 规模，财务管理比较规范，其经营范围涉及商业零售批发、机械工业、建筑业及房地产等， 在行业中具有比较广泛的代表性，调查的内容涉及 “执行评估”、 “岗位分离”、 “授权 审批”、“货币资金管理”和 “印章管理”5个方面近40 个问题。为了考察货币资金内部 控制规范的整体实施情况，从 “规范了解”、 “制度建设”和 “制度执行”三个方面进行 了调研，从结果来看，被调查企业对于货币资金控制规范的了解程度和企业内部控制制度 建设方面都较好，有75﹪的企业对于货币资金控制规范的了解达到 “比较了解”的水平； 但是在 “制度执行”方面并不尽如人意，只有50﹪的企业制度执行情况达到 “比较好”的 水平。这些无疑表明虽然对货币资金內部控制有较好的了解，但执行方面过于薄弱。必须 达到理论与实践的统一，在内部控制制度的执行上也要更加重视，并且加大其执行力度， 这样才能更好地促进企业的可持续发展。 （二）中小企业货币资金内部控制的现象 1、家族式的经营方式使中小企业内部管理较混乱，容易出现贪污舞弊现象 在我国，中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类企业在创建管理的历史中 都过于把职权分散于直系亲属或旁系亲属的手中，造成管理层过于混乱。由于家族式经营、 岗位职责不健全、制度约束比较差导致中小企业货币资金内部控制失灵。多数贪污、受賄、 诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之混乱的管理相关。不规范的货币资金内部控制管理 影响企业的资金使用效益，并且阻碍了企业的可持续发