年政府会计制度工资发放账务处理.pdf

一、工资发放会计核算 目前，我县行政事业单位职工工资发放模式为财政部门 将人员经费拨付到单位代理银行工资代发户，通过银行代发 户发放；基本养老保险费、医疗保险金、工伤保险，个人所 得税，通过银行代发户扣款缴纳；住房公积金和职业年金财 政代扣个人应负担部分，连同单位负担部分直接支付到相关 部门。 （一）行政单位案例 1．2019 年 1 月应发工资 475721.85 元，各项目分别为基本工资 225071.00 元、津贴补贴 150999.85 元、绩效工资 99651.00 元；财 政代扣个人应负担的职业年金 18357.60 元、住房公积金 61396.93 元 , 计 79754.53 元；单位代扣个人应负担的基本养老保险金 36715.10 元、 医疗保险金 9178.78 元、个人所得税 2944.00 元，计 48837.88 元； 单位本月实发工资为 347129.44 元 （475721.85-79754.53-48837.88 ）。 2 ．1 月份单位应负担基本养老保险金 91787.80 元、医疗保险金 32125.73 元、职业年金 18053.69 元、工伤保险 917.93 元，住房公 积金 61396.93 ，计 204282.08 元。 3 ．1 月 8 日单位代理银行代发户收到财政拨款 520798.78 元， 包括：工资款项 395967.32 元（475721.85-79754.53 ）；单位负担的 基本养老保险费 91787.80 元、医疗保险金 32125.73 元、工伤保险 917.93 元，计 124831.46 元。 4 、1 月 10 日，单位工资 347129.44 元，银行代发成功；基本养 老保险金 128502.90 元、医疗保险金 41304.51 元、工伤保险 917.93 元，计 170725.34 元扣款成功； 当日财政部门将单位负担和代扣个人 的住房公积金和职业年金，直接支付到相关部门，其中公积金 122793.86 元 （各 负 担 50% ） ， 职 业 年 金 36411.29 元 (18053.69+18357.60) 。 5、2 月 15 日申报个人所得税并扣款成功。 二、账务处理 （一）计提人员工资和代扣个人应负担项目 1．计提单位职工工资 借：业务活动费用—工资福利支出 - 经济科目明细 475721.85 贷：应付职工薪酬—基本工资 225071.00 —津贴补贴 150999.85 —绩效工资 99651.00 2 ．计提单位的负担社会保险费和住房公积金 借：业务活动费用—工资福利费用 - 经济科目明细 204282.08 贷：应付职工薪酬—养老保险金 91787.80 —医疗保险金 32125.73 —职业年金 18053.69 —其他社会保障缴费 917.93 —住房公积金 61396.93