财税政策中税前扣除限额标准情况及变化.docVIP

找 知识产权服务上汇桔网 找知识产权与企业服务，上汇桔网 　　关于 税前扣除限额标准，有扣除限额标准的项目包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠、手续费及佣金等。下面来看看财税政策频出，7种税前扣除限额标准情况及变化。 　　1、职工福利费 　　扣除标准：实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 　　提示1：职工福利费支出，如供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、 　　职工交通补贴等。 　　提示2：工资薪金总额不包括五险一金、3项经费(职工福利费、工会经费和职工教育经费)。 　　2、职工教育经费 　　发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后 纳税年度扣除。 　　特殊情况：软件生产企业发生职工教育经费中的职工培训费用、核电厂操作员发生的培养费用， 　　单独核算，全额扣除。 　　3、工会经费 　　扣除标准：企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分。 　　条件：必须是已经缴纳的工会经费才可以计算扣除;计提未交的，在汇算清缴时应调增应纳税所得额。 　　缴纳的，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在 企业所得税税前扣除。 　　4、业务招待费 　　扣除标准：2个扣除标准中的较小者 　　①最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰; 　　②有合法票据的，实际发生额的60%扣除。 　　甲公司销售收入1000万元，业务招待费扣除最高限额1000×5‰=5(万元)。实际发生业务招待费40万元：40×60%=24(万元);根据孰低原则，税前可扣除5万元;纳税调增所得额=40-5=35(万元)。 　　5、广告费和业务宣传费 　　扣除标准：一般不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过限额标准部分，准予结转以后纳税年度扣除。 　　提示1：化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)3个行业限额扣除比率为30%。 　　提示2：烟草企业烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　提示3：企业筹建期间，发生的广告费、业务宣传费，按实际发生额计入筹办费，按规定税前扣除。 　　提示4：对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业 　　一方：发生的不超过当年销售(营业)收人税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支 出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除; 　　另一方：在计算本企业广告费和业务宣传费支出 企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。 　　6、公益性捐赠 　　扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分可以向以后年度结转3年扣除。 　　提示1：公益捐赠：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 　　提示2：在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出 ，再扣除当年发生的捐赠支出。 　　提示3:直接向受赠人捐赠，所得税前不得扣除，应作纳税调增处理。 　　7、手续费及佣金 　　企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。 　　1、保险企业：按当年全部保费收入扣除退保金等后余额，财产保险按15%计算扣除限额、人身保险按10%计算扣除限额。 　　2、其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认收入金额的5%计算扣除限额。 　　特殊规定： 　　a、向具有合法经营资格中介服务机构支付手续费及佣金，必须转账支付;向个人支付，可以以现金方式，但需要有合法凭证。 　　b、从事代理服务的企业，主营业务收入为手续费、佣金的，与取得相关收入，实际发生的营业成本(包括手续费、佣金)，据实扣除。 助力企业，让创业变简单。汇桔网的公司财税服务给您业务可靠的支持。工商注册，公司变更，财务报表， 代理记账，出纳服务，法律咨询等服务需求，我们全力满足您的需求，给您专业的服务。