生产与存货循环的重大错报风险控制测试实质性程序.pdfVIP

审计（ 2019 ）考试辅导 第十一章 + 生产与存货循环的审计 第三节 生产与存货循环的重大错报风险 一、生产与存货循环存在的重大错报风险 （一）影响生产与存货循环 交易 和 余额 的风险因素（以一般 制造类企业 为例： 共 6 点，简单了解 ） 1. 交易的数量和复杂性。 2. 成本核算的复杂性。（尤其 间接费用的分配 ） 3. 产品的多元化。（这可能要求 聘请专家 来验证其 质量 、状况 或 价值 ） 4. 某些存货项目的 可变现净值 难以确定。（例如：价格受 全球经济供求关系 影响的存货） 5. 将存货存放在很多地点。 6. 寄存的存货。 （二）存货相关的重大错报风险（以一般 制造类企业 为例） 1. 存货实物可能不存在（ 存在 认定）； 2. 属于被审计单位的存货可能未在账面反映（ 完整性 认定）； 3. 存货的所有权可能不属于被审计单位（ 权利和义务 认定）； 4. 存货的单位成