纳税实务 征收管理 税收优惠及征收管理.pptVIP

* 企业所得税——税收优惠及征收管理 纳税实务 一、优惠税率 税收优惠 1.国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2.自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。 3.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 注意： 自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。 小型微利企业无论按查账征收方式还是按核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受优惠政策。 二、加计扣除 1.研究开发费用 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 下列行业不适用税前加计扣除政策：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。 例题：（单选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（??? ）。 A.住宿和餐饮业 B.烟草制造业 C.租赁和商务服务业 D.批发和零售业 【答案】ABCD 二、加计扣除 2.安置残疾人员所支付的工资 企业安置残疾人员的，在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 三、加速折旧 1.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。 2.采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 四、技术转让所得 符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 五、抵扣应纳税所得额 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 单选题:甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（??? ）。 A.（2000－300）×25%＝425（万元） B.（2000－300×70%）×25%＝447.5（万元） C.2000×70%×25%＝350（万元） D.（2000×70%－300）×25%＝275（万元） 【答案】B 六、抵免应纳税额 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 例题：某企业2019年10月购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额39万元，2019年该企业应纳税所得额168万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年应缴纳企业所得税（??? ）万元。 A.42.0 B.26.0 C.12.0 D.8.1 【答案】C 【解析】应缴纳企业所得税=168×25%-300×10%=12（万元）。 例题：根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（??? ）。 A.安置残疾人员所支付的工资 B.广告费和业务宣传费 C.研究开发费用 D.购置环保专用设备所支付的价款 【答案】AC 七、三