小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理.docx

小规模纳税人月销售额不超过 2万元的账务处理 为进一步扶持小微企业发展，经批准，自 2013年8月1日起，对增值 税小规模纳税人中月销售额不超过 2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增 值税；对营业税纳税人中月营业额不超过 2万元的企业或非企业性单位，暂免 征收营业税。 老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算, 会计分录如下，只供参考： 1、平常收入和增值税处理 借：银行存款 10,300.00 贷：主营业务收 入 10,000.00 应交税费--应交增值 税 300.00 2、计提地税附加 (21+9+6)300*7%=21.00 (21+9+6) 300*7%=21.00 300*3%= 9.00 300*2%= 6.00 贷：应父税费-城市建设维护税 应交税费-教育费附加 应交税费-教育费附加 3、减免增值税 借：应交税费--应交增值税 借：应交税费--应交增值税 300.00 贷：营业外收入-政府补助或税收减免款300.004、减免附加地税借：应父税费- 贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 300.00 4、减免附加地税 借：应父税费-城市建设维护税 21.00 应交税费-教育费附加 应交税费-教育费附加 9.00 6.00 贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 36.00 注：有人说直接减免不是“营业外收入-政府补助”，那就增加一个明细科目“营