第四章借贷记账法运用制造企业.ppt

四、产品销售业务 ? 2 、计算产品销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 ? 3 、支付销售费用 借：销售费用 如广告宣传费、运输费等 贷：银行存款 库存现金等 ? 4 、计征除增值税外的流转税 （ 如消费税、营业税 及教育费附加等 ） 借：营业税金及附加 贷：应交税费 ? 5 、支付税费 借：应交税费 贷：银行存款 五、利润及分配业务 （一）归集全部收入和全部费用，确定 盈亏 ? 全部收入：主营业务收入、其他业务 收入、营业外收入 ? 全部费用：主营业务成本、其他业务 成本、营业税金及附加、管理费用、财务 费用、销售费用、营业外支出 （二）计算所得税费用和净利润 （三）对净利润进行分配：包括提取盈 余公积、向投资者分配利润等 五、利润及分配业务 主要掌握“其他业务收入”、“其 他业务支出”、“营业外收入”、“营 业外支出”、“本年利润”、“所得税 费用”、“利润分配”、“盈余公积”、 “应付利润”（或“应付股利” 9 个账 户的运用。 重点账户是“本年利润”和“利 润分配”账户。 五、利润及分配业务 ? 借 本年利润 贷 ? 主营业务成本 主营业务收入 ? 其他业务成本 其他业务收入 ? 营业税金及附加 营业外收入 ? 管理费用 ? 财务费用 ? 销售费用 ? 营业外支出 ? * 所得税费用 ? 余额：本年累计亏损 余额：本年累计净利润 ? “本年利润”账户平时保留余额，年末结转后无余 五、利润及分配业务 ? 盈利企业 ( 平时 ) ? 借 利润分配 贷 ? 提取盈余公积 ? 应付利润 ? 余额：累计已分配利润 ? 盈利企业 ( 年终 ) 借 利润分配 — 未分配利润 贷 ? 年初余额：年初未分配利润 转入本年已分配利润 转入本年净利润 ? 年末余额：历年累计未分配利润 五、利润及分配业务 ? 亏损企业（年终） ? 借 利润分配 — 未分配利润 贷 ? 年初余额：年初未弥补亏损 ? 转入本年亏损 ? 年末余额：历年累计未弥补亏损 （四）会计处理（ 1 ） ? 1 、其他业务收支业务 ? 如材料销售 借：银行存款 ? 库存现金 ? 应收账款 ? 应收票据等 ? 贷：其他业务收入 ? 应交税费 ? 借：其他业务成本 ? 贷：原材料 （四）会计处理（ 1 ） ? 1 、其他业务收支业务 如出租固定资产收租金 借：银行存款 ? 库存现金 ? 贷：其他业务收入 出租固定资产折旧 借：其他业务成本 ? 贷：累计折旧 借贷记账法的运用 --- 制造企业基本经济业务 ? 本章以制造企业经济业务核算为例， 进一步阐述了设置科目账户、借贷记账法 的实际运用问题。通过本章学习，目的是 使初学者通过实践提高应用会计核算方法 的能力。重点掌握制造企业资金筹集、生 产准备、产品生产、产品销售、利润及分 配等环节发生的经济业务及其如何根据这 些经济业务编制会计分录；熟悉账户按用 途结构分类。难点是有关账户的内容及具 体运用。 一、资金筹集业务 ? 资金筹集渠道通常有两条：接受 投资、取得借款。其业务主要有接受 投资者投入资本业务和向债权人借入 资金业务。 ? 本部分主要掌握“实收资本” （或“股本”）、“短期借款”、 “长期借款”、“财务费用”四个账 户的核算内容和运用。 一、资金筹集业务 ? 接受投资时 借：银行存款 固定资产 无形资产等 贷：实收资本或股本 ? 短期借款借入时 借：银行存款 贷：短期借款 ? 按期支付利息时 借：财务费用 贷：银行存款 一、资金筹集业务 ? 按期结算利息（分期计息）时 借：财务费用 贷：应付利息 ? 平时分期计息时到期支付本息 借：短期借款 （本金） 应付利息 （未付利息） 贷：银行存款 （本息合计） ? 一次计息时到期支付本息 借：短期借款 （本金） 财务费用 （利息） 贷：银行存款 （本息和） 一、资金筹集业务 ? 以到期支付本息为例说明长期借款的核算 ? 长期借款借入时 借：银行存款 贷：长期借款 ? 按年计息时 借：财务费用 在建工程等 贷： 应付利息 ? 到期支付本息时 借：长期借款 应付利息 贷：银行存款 二、生产准备业务 ? （一）固定资产购进业务 ? 主要掌握“固定资产”、“在建工 程”账户。特别要弄清楚购进固定资产 入账价值的构成。购进固定资产的入账 价值为取得固定资产所发生的一切费用 支出合计，但支付的增值税可以抵扣， 故不记入固定资产价值中。具体包括买 价、运杂费、安装调试费等。 （一）固定资产购进业务 ? 购进不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费 贷：银行存款 ? 购进需要安装的固定资产 借：在建工程 应交税费 贷：银行存款 （一）固定资产购进业务 ? 交付安装发生安装费时 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 原材料等 ? 安装完毕交付使用时 借：固定资产 贷：在建工程 （二）