加工修理的修配劳务.pptVIP

营改增的账务处理 主讲人:赵静 n永財稅 Yong Cheng Taxation 永財 主要授课内容 增值税会计科目的设置及内容 ◆增值税会计处理规范及应对 ◆财政资金财税处理 退出历史 税 改革 营改增 永財稅 增值税会计处理文件: 《关于增值税会计处理的规定》(财会 2016]22号) enso。tc 永財稅 增值税会计科目及专栏设置 应交增值税 未交增值税 减免税款 销项税额抵减 预交增值税 应交税费 待抵扣进项税额 出口退税 待认证进项税额 已交税金 进项税额转出 待转销项税额 转出未交增 转出多交增 增值税留抵税额 简易计税转让金融商品应交增值税代扣代缴增值税 永財稅 增值税会计科目及专栏设置 一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细 账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交 税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出 口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口 退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等 专栏。其中: 1.“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货 物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而 支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税 额 永执財稅 增值税会计科目及专栏设置 2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照 现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额; 3.“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交 纳的应交增值税额 4.转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏, 分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多 交的增值税额; 5.“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增 值税制度规定准予减免的增值税额; 永执財稅 增值税会计科目及专栏设置 6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实 行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口 货物的进项税抵减内销产品的应纳税额; 7.“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的 增值税额; 8.“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值 税额; 9.“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进 货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等 发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、 按规定转出的进项税额。 增值税会计科目及专栏设置 “应交增值税”下辖10个三级明细科目的处理, 般纳税人采用一般计税办法发生的当期计提、扣减、 结转业务都在“应交增值税”科目下按10个三级明细 科目详细核算,会计科目核算的税款信息更清晰明了。 始改增 永执財稅 增值税会计科目及专栏设置 (二)“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月 度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转 入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交 纳以前期间未交的增值税额。 1、月份终了,将当月应交未交增值税额从“应交税 费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税 2、月份终了,将当月多交的增值税额自“应交税 费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)