企业研发费加计扣除实务作讲解..ppt

企业研发费加计扣除实务操作讲解 宁波德遵会计师事务所 宁波联众税务师事务所 2014年11月  引言 完善固定资产加速折旧政策促进企业技术改造和创业创新 国务院总理李克强9月24日主持召开国务院常务会议,部署完善固定 资产加速折旧政策、促进企业技术改造、支持中小企业创业创新,决定 进一步开放国内快递市场、推动内外资公平有序竞争 关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财政部国家税务总局2014年10月20日财税(2014)75号 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 国家税务总局2014年11月14日2014年第64号公告  引言 是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪 单位价值不 超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在税前扣除;超过100万元的,可 按60%比例缩短折旧年限,或采取双倍余额递减等方法加速折旧 是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入 当期成本费用在税前扣除 是对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设 备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输 软件和信息技术服务业等行业企业(六大行业)2014年1月1日后新购进的固定资 产,允许按规定年限的60%缩短折旧年限,或采取双倍余额递减等加速折旧方法 促进扩大高技术产品进口  引言 《企业所得税法》在技术创新和科技进步方面规定了四项税收优 惠 是技术转让所得可以免征、减征企业所得税 是研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除; 三是创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓劢的创业投资可以 按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额; 四是企业的固定资产由于技术进步等原因可以缩短折旧年限或者 采取加速折旧的方法等。  提纲 政策依据 内容简介 亨受企业研发费税前扣除的条件 与高新技术企业研发费区别 特殊研发方式的加计扣除 研发费用的会计和税务处理 财政扶持资金补贴处理 需纳税调整的情况 常见误区  内容简介 A定性判断:研究开发活动的定义(第3条) 1)基础研究 白然科学、农业科学、医药科学 工程与技术科学、人文与社会科学 ⊙为获得科学与技术)不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用 科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行的具 有明确目标的活动。 2)应用研究 3)试验发展