流转税的纳税筹划.pdf

第三章流转税的纳税筹划 流转税税收制度 流转税的纳税筹划 点击偷税伎俩 1 一、 流转税概述 流转税是以商品和劳务的流转额为课 税对象而缴纳的税种的统称，国际上一般 将其称之为商品和劳务税。 2 1、流转税的分类 1）按照课税对象分类 按照对课税对象的分类，可以将流转税分为以 下三种： （1）增值税。 （2）消费税。 （３）营业税。 3 2）按照课税环节分类 按照对课税环节的分类，可以将流转税分为 以下两种类型： （1）单一环节的流转税，指在商品的产制 （进口）、批发、零售个环节中只选择一个环节 课税，如消费税。 （2）多环节的流转税，指在商品流通的两 个或者两个以上环节征税，如增值税。 4 3）按照计税方式分类 按照对计税方式的分类，可以将流转税分为 以下三种类型： （1）从价税，即以商品（劳务）的价格为 计税依据计算应纳税额的流转税。 （2）从量税，即以商品的数量、重量、容 积或者面积为计税依据计算应纳税额的流转税。 比如对黄酒、啤酒、汽油、柴油课征的消费税 （3）复合计税，即从价从量复合计税。 5 2、流转税的特点 流转税与其他税类相比，具有以下特点: 1）与商品或劳务的交易行为紧密联 系在一起。 2）流转税是对物税。 3）流转税是间接税。 6 3.1.3 流转税的计税公式 流转税的一般计税公式为： T S  t  P  t s p 一般来说，T为应纳税额，s为销售货物或者 应税劳务的收入，ts为销售的货物或者提供的应 税劳务所适用的税率，P为购进货物或者接受应 税劳务的支付额，t 为购进的货物或者应税劳务 p 所适用的税率。 7 税务筹划 二、增值税税收制度 （一）增值税的概念 原料厂 半成品厂 成品厂 50 80 100 产品税 10% 5 8 10 增值税10% 5 3 2 增值税的分类 生产型; 收入型; 消费型 增值税的特殊作用