所得税汇算清缴（8）.pdf

所得税汇算清缴 （8） 铂略咨询 四、收入关注点 （十三）视同销售的“公允价值” 按照规定，企业对外进行资产处置，包括：用于市场推广或销售、用于交际应酬、 用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠等，都是需要作为视同销售处理的。 此时，在确认收入方面区分两种情况： 其一，如果相关资产为自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售 收入； 其二，如果相关的资产属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 四、收入关注点 （十四）关联方利息收入 对于企业关联方与企业交易后，长期未支付的款项，是否需要确认收入？ 母子公司之间发生的利息收入涉及哪些税？ 企业自关联方取得的不符合规定的利息收入是否需要缴纳企业所得税？ 企业未能按合同约定的时间取得境外利息收入，是否需要确认收入？ 五、税前扣除关注点 （一）税前扣除项目的原则 收益性支出和资本性支出： 青岛地税2013年税收违法案件之——部分办公家具应入固定资产税前扣除 2011年5月，管理费用中购买铁橱、沙发金额共计28800.00元 ，应计入固定资产，计提折 旧3192.00元[28800× （1-5% ）÷ （12×5 ）×7=3192.00],应调增利润25608.00元;2011年6月， 管理费用中有购买电子考勤机金额16000.00元，计提折旧1520.00元[16000.00× （1-5% ）÷ （12×5 ）×6=1520.00], 应调增利润14480.00元; 2011年5月，管理费用列支与生产经营无关 的日用品,金额133000.00元，应调增利润133000.00元，累计应调增计税所得额173088.00- 4400.00-上年调增固定资产折旧（10423.40+294.50 ）=157970.10元,2011年企业所得税申报 亏损347505.41元,实际亏损189535.31元( 347505.41-157970.10)。 五、税前扣除关注点 增值税抵扣问题 （1 ）允许抵扣的增值税（价外税）不得在企业所得税前扣除。 （2 ）不得抵扣的进项税应该同购入的材料一同记入成本，在结转收入时同比结转 成本并在企业所得税前进行扣除。 （3 ）不得抵扣的进项税应该进入固定资产原值，正常计提折旧 五、税前扣除关注点 配比原则：私车公用税前扣除问题？ 建筑项目管理公司的管理费用中很大一部分是汽车的汽油费报销，但是该公司固定 资产账户上并没有反映出作为固定资产的汽车，也没有计提相应的折旧。对此，该企业 财务人员称，公司名下并没有汽车，但公司几位高管将自己的汽车作为公司业务用车， 并未签订租赁合同。公司将发生的汽油费等作为公司的经营支出予以计算所得税前扣除。 根据有关税法规定，该公司做出了调整，将不符合规定的油费予以调增企业所得税应纳 税所得额。 根据 《企业所得税法》 （主席令[2007]63号）第八条的规定，企业实际发生的与取 得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应 纳税所得额时扣除。 五、税前扣除关注点 由于该公司没有与高管签订车辆租赁合同或者协议，不能出示真实、合法、有效的 凭证证明发生的汽油费等费用系用于公司经营业务所需，所以该部分费用不得在企业所 得税前扣除，应调增企业所得税应纳税所得额。 税务人员提醒纳税人，私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足 以下几个条件： 1.公司与员工签订租赁合同。但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租 金要求纳税。2.在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。3.租赁支出 和承担的费用能取得发票。员工取得租金可以申请税务机关代开。4.费用支出属于使用 汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。5.可以在所得税 前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费。6.不可以在所得税前列支的汽 车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费等。 五、税前扣除关注点 不少企业以股东个人名义购买汽车，作为工作用车，这样存在哪些税务风险？ 企业为股东个人购买汽车，股东需要按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税， 但可以对所得扣除一定比例后纳税。根据 《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车 征收个人所得税的批复》的规定：企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其