个人所得税法律制度.pdf

个人所得税的概念和特点  个人所得税是以个人所得为征税对象，并且由获取所得的个人 缴纳的一种税。有三种税制模式  特点:(1) 个人所得税是直接税，是各国普遍开征的一种税。 (2) 比例税率与累进税率相结合（工薪所得一般实行超额 累进税率）； (3) 广泛采用源泉扣缴的征收方式； (4) 费用扣除遵循从宽从简原则，扣除标准统一固定； (5) 区分居民与非居民纳税义务人； (6) 源泉扣缴和自行申报相结合。  个人所得税法是国家调整个人所得税税收关系的法律规范体系. 个人所得税的纳税人  个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或 者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住所又 居住不满1年但从中国境内取得所得的个人。  人个所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳 税人。  区分居民与非居民的标准：一个是住所标准，一 个是时间标准。 居民纳税人  凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年 的个人即为居民纳税人，因而应就其源于中国境内、 境外的所得，依法缴纳个人所得税。  在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济 利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 居住满1 年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365 日。  优惠：在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下 的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关 批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济 组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5 年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全 部所得缴纳个人所得税。 非居民纳税人  含义:凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境 内居住不满1年的个人，是非居民纳税人，因而仅就其 来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。  境内所得的确定:对于所得是否属于来源于中国境内， 并不以款项的支付地为认定标准，也不以取得者是否 居住在中国境内为认定标准，而是以受雇活动的所在 地、提供个人劳务的所在地、财产坐落地以及资金、 产权的实际运用地等标准来确定。 P207  免缴:凡在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中 国境内连续或者累计居住不超过90 日的个人，其来源 于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主 在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人 所得税。 个人所得税的征税对象及范围  我国实行分类个人所得税制，个人所得分为11个税目: 1.工资、薪金所得。 2.个体工商户的生产、经营所得。注意:个人独资企业和合伙 企业的投资者的生产、经营所得，比照个体工商户的生产、 经营所得征收个人所得税，而不再征收企业所得税。 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得(要交企业所得税)。 4.劳务报酬所得。5.稿酬所得。 6.特许权使用费所得。包括个人提供专利权、商标权、著作 权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 7. 利息、股息、红利所得。 8. 财产租赁所得。9．财产转让 所得。 10．偶然所得。包括个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性 质的所得。 11. 经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税的税率  两类税率:一是超额累进税率，适用于工薪所得，个体 工商户的生产、经营所得以及对企事业单位的承包、 承租经营所得；二是比例税率，即为20 ％基本税率， 适用于其他各类所得。  具体税率为: 1．工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为 5 ％至45 ％。 2 ．个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承 包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率，税 率为5 ％至35 ％。 3．对上述所得以外的其他各类应税所得，适用20 ％的 比例税率。注意，储蓄利息所得 自2007年8月15 日起 减按5%征收，另外有三类特殊情况需要注意. 个人所得税适用比例税率的 几种特殊情况  (1)稿酬所得，适用20 ％的比例税率，并按应纳