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审计学综合测试（三）参考答案 一题答案（本题 15 分） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 B D A C C A C C C C D D B A B 二题答案（本题 10 分） 1 2 3 4 5 ABC ABC ABD ACD ACD 三题答案（本题 10 分） 1 2 3 4 5 √ × √ × × 四、简答题（ 30 分，第一题 12 分，第二题 18 分） 1.答： （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2 ）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4 ）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。 2.答： （1）监盘的含义 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点， 并对已盘点的存货进行适当 检查。 可见， 存货监盘有两层含义： 一是注册会计师师应亲临现场观察被审计单位存货的盘 点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要抽查已盘点的存货。 编制的存货监盘计划应当包括下列主要内容： （1）存货监盘的目标、范围及时间安排。 （2 ）存货监盘的要点及关注事项。包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各 个环节应注意的问题、 所要解决的问题以及盘点期间的存货移动、 存货的状况、 存货的截止 确认、存货的各个存放地点及金额等。 （3 ）参加存货监盘人员的分工。 （4 ）确定存货的检查范围。 五、综合分析题： （35 分，第一题 12 分，第二题 23 分） 1.答案： （1）产生威胁，属于自身利益威胁的情形。进行雇佣协商，影响自身利益。 （2 ）产生威胁， 属于过度推介威胁的情形，违反《中国注册会计师协会会员职业道德守 则》 的要求。 在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时， 注册会计师担任该客户的辩护人将产 生过度推介威胁。 （3 ）产生威胁， 属于自身利益威胁情形。 项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关 系。 （4 ）产生威胁， 属于自我评价威胁情形。 鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人 员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。 1 2.答案： （1）注册会计师应出具保留意见或否定意见。 被审计单位的销售在审计报告日以后至财 务报表公布日之前被退回，属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的重大期后事 项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表，被审计单位拒绝调整，则视为审计差异， 发表保留意见或否定意见。 （2 ）注册会计师应出具无法表示意见。 被审计单位的律师拒绝提供关于诉讼的有关问题， 注册会计师应认为审计范围受到了严重限制， 且一旦败诉对被审计单位影响巨大， 所以注册 会计师应出具无法表示意见的审计报告。 （3 ）标准无保留意见的审计报告。 M 公司与关联方的交易价格公允，关联方关系及交 易披露适当，