审计程序和审计方法(最新)[参考].pdfVIP

第四讲 审计程序和审计方法 【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的 一般方法和技术方法。 【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。 【预计课时】6 一、审计程序的概念 也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人 员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。 思考 ：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？ 提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被 广泛使用。 二、审计程序的三个阶段 （一）准备阶段 1、 了解被审单位概况； 2、 签订审计业务约定书 （①接受业务委托）； 3、 初步评价被审单位的内部控制； 4、 确定重要性标准和审计风险水平； 5、 编制审计计划 （②计划审计工作）。 （二）实施阶段(识别/评估/应对) 1 （③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报 风险） 1、 控制测试 （④风险应对—实施控制测试）； 2、 实质性测试 （④风险应对—实施实质性程序）。 （三）终结阶段 （⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、 整理、评价审计证据； 2、 复核审计工作底稿； 3、 编制审计报告 (法律效力)并提出管理建议书 (没法律效力)； 4、 审计资料归档。 三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析） 内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位 所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以 前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托： 委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况 极差。 2、签订审计业务约定书 是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方 2 的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任 ＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担 使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章 （签字）、签约时间。 会计责任：委托人要建立健全内部控制制度(目标保驾)，保护资 产的安全完整 (资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整 性 (资料保真)。 审计责任：审计机构和审计人员要遵循审计准则，执行审计业务， 出具审计报告，保证审计报告的真实性和公正性。  审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。 ◇ 责任和义务都在事前予以界定，但责任为事后承担；而义务 乃事中执行。 审计委托人义务：及时提供审计所需全部资料，必要的工作条件， 并及时足额地支付审计费用。 审计人义务：按约定时间完成审计工作，出具审计报告，并保守 商业秘密。 3、初评被审单位内控 规章制度＋业务处理程序＋人员职责分工＋……  初评被审单位内控目的是为了对重要性标准和审计风险水平 做出初步评价，以确定审计工作的重点；初评结果是决定审 计范围、时间和方法的重要依据。 3 4、确定重要性水平和审计风险 重要性：是指被审计单位会计报表中错、漏报的严重程度，这 程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（教材 P119） 审计风险：是指会计报表存在重大错、漏报，而审计人员审计后 发表不恰当审计意见的可能性。（教材P129 的定义比 P51 的定义好）  审计风险越高，重要性水平就应确定得越低。重要性水平与审 计风险呈反向关系。 5、 审计计划 审计计划是根据审计任务和具体情况拟定的具体审计工作步骤， 由项目负责人以书面形式编制。 6、控制测试 也称为符合性测试，指在初步了解和评价内部控制的基础上，对 内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试。目的是 确定