金融资产 账务处理.pptVIP

测账务处理  金融资产 ◎交易性金融资产 ◎持有至到期投资 ◎可供出售金融资产。 ◎长期股权投资  ★初始计量 ★收益确认 ★期未评 ★处置  初始计量 交易性金融资产应当按取得时的公允价值作为初 始入账金额,相关交易费用直接计入当期损益 2012年1月10日,长江实业股份有限公司按每股7元 的价格从二级市场购入A公司每股面值元的股票5000 股作为交易新金融资产,并交付交易费用1500元 借:交易性金融资产—A公司股票(成本)35000 投资收益 1500 贷:银行存款 351500  收益确认 长江注州份有限公司持有A公司股年3月18日,A公司宣告20114度利润分配方案,每股 分配现金股利025元,并于2012年4月23日发放。 (1)2012年3月18日,A公司宣告分派现金股利。 收现金股利=025*50000=12500 应收股利 12500 贷:投资收益 12500 2)2012年4月23日,收到A公司派发的现金股利 借:银行存款 12500 贷:应收股利 12500  期末计量 长江实业股份公司每年12月31日对持有的交易性金融 资彦公允价值进行后续计量,确认公允价值变动损益 性金调整前账期末公允公允价值调整后账 融资产项目余额价值 变动损益目余额 A公司股350000260000-90000260000 般票跌价) 借:公允价值变动损益 90000 :易性金融资产一A公司般票 90000 分若校纷借贷相凤  处置 ☆处置损益=实际收到的价款面余额 ☆账面余额=初始入账金额±资产负信表 日累计公允价值变动后的金额 ☆处置交易性金融资产时,该交易性金融 资产在持有期间已确认的累计公价值变文 净损益应确认为处置当期投资收益,同时调 整公允价值变动损益  至到期投流 ★初始计量 ★处置 昵图网 nipic9m  持有至到期投资 初始计量 2010年7月1日,甲公司从活跃的市场上购入C公司2010年 7月1日发行的面值1000000元,期限5年,票面利率6%,每年6 月30号付息,到期还本的债券作为持有至到期投资,实际支付 的购买价款(包括交易费用)为120000元,价款中包括一道 付息期但尚未支付的利息60000元。 借:持有至到期投资-丁公司债券(成本)1000000 管应收利息 60000 贷:银行存款 120000 持有至到期投资-丁公司债券(利息调整)140000  处置 ⊙应将取得收入的价款与账面价值之间的差额计入 收 ⊙账面价值=账面价值余额-已计提的减值准备 ⊙将持有至到期投资重分类为可供出售金融A 应将其账面价值与公允价值之间的差额计入所 在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时 出计入当期损益。 ⊙企业出售或重分类的持有至到期投资已计提减值准 备的,在出售或重分类时还应同时结转相应成体 备