资源税PPT演示幻灯片.pptVIP

资源税;一、纳税义务人;二、税目和税率;【例题·多选题】下列各项中，应征资源税的有（　）。　　A.开采的大理石　　B.进口的原油　　C.开采的煤矿瓦斯　　D.生产用于出口的卤水 ;【例题·多选题】下列各项中，应征资源税的有（　）。　　A.开采的大理石　　B.进口的原油　　C.开采的煤矿瓦斯　　D.生产用于出口的卤水 『正确答案』AD『答案解析』资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯暂不征收资源税。 ;（二）税率　　自2011年11月1日起，原??和天然气由从量定额改为从价定率征收资源税。自此，资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征。 2016年8月1日起，绝大多数矿产品将不再根据开采量和单位税额来计算应纳税额，而是以市场销售价格作为计税依据，也就是由从量计征迈入从价计征。;三、资源税计税依据与应纳税额的计算（一）计税依据;三、资源税计税依据与应纳税额的计算（一）计税依据;【单选题】某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（　）。　　A.900000元　　B.900250元　　C.901000元　　D.901250元 ;【单选题】某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（　）。　　A.900000元　　B.900250元　　C.901000元　　D.901250元 『正确答案』D『答案解析』取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳资源税=（23400+5850）÷（1+17%）]×5%=901250（元） ;　（二）从量定额征收的计税依据——销售数量　　1.基本规定：销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。　　2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。 ;二、应纳税额的计算 ;【例题·单选题】某油田2017年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税（　）万元。（原油资源税税率6%） A.900　　 B.6000　　 C.6625　　 D.6900 ;【例题·单选题】某油田2017年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税（　）万元。（原油资源税税率6%） A.900　　 B.6000　　 C.6625　　 D.6900 『正确答案』B 『答案解析』应纳资源税=5000×20×6%=6000（万元） ;三、资源税税收优惠和征收管理;（一）减免税项目;（二）纳税义务发生时间;（三）纳税地点