长期股权投资(权益法)及减值.pdfVIP

第五章 金融资产 内容及学时分配表 学 时 课 节 内 容 总学时 理论 实验 第一节 交易性金融资产 4 2 2 第二节 持有至到期投资 4 2 2 长期股权投资（成本法） 4 2 2 第三节 长期股权投资（权益法） 4 2 2 及减值 第一节 交易性金融资金 教学提示 投资方式 投资的目的 投资的选择 教学目标  知识目标：掌握投资的概念、投资的分 类、短期投资取得时成本的确定、短期投 资的期末计价方法  能力目标：掌握交易性金融资产相关业务 的账务处理技能 教学内容 第一节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概述 二、交易性金融资产的取得 三、交易性金融资产的现金股利和利息 四、交易性金融资产的期末计量 五、交易性金融资产的处置 一、交易性金融资产的概述 1、交易性金融资产的概念 是指企业为了近期内出售而持有的金融资产如企 业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债 券、基金等。 2、入账价值 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资 产取得时的公允价值作为其初始确认金额。取得 交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但 尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的 债券利息，应单独核算 3、账户设置 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、 处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价 值变动损益”、“投资收益”等账户。 “交易性金融资产”账户的借方登记取得成本、资产负债表 日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债 表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易 性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。 设置“成本”、“公允价值变动”等明细账。 “公允价值变动损益”账户的贷方登记取得成本、资产负债 表日其公允价值高于账面余额的差额等；借方登记资产负 债表日其公允价值低于账面余额的差额。 “投资收益”账户的贷方登记企业出售交易性金融资产等实 现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生 的投资损失。 二、交易性金融资产的取得 1、取得交易性金融资产时， 借：交易性金融资产—成本(公允价值) 应收股利（含已宣未发的现金股利） 应收利息（已到付息其但未领取的债券利息） 贷：银行存款（实付数） 2、发生相关交易费用时， 借：投资收益 贷：其他货币资金—存出投资款 银行存款 例1：A企业于2005年2月20日以银行存款购入 下列公司的股票并将其划分为交易性金融资产。 项目 股数(股) 每股单价(元) 税费(元) 投资成本(元) 股票A 10000 7.28 400 72800 股票B 15000 6.05 550 60500 股票C 12000 59.60 4000 596000 合计 -