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“营改增”试点应对策略探讨 “营改增”试点应对策略探讨 一、“营改增”试点政策简介 二、“营改增”试点对建筑业的影响 三、“营改增”试点应对策略探讨 四、增值税简介 第一部分“营改增”试点政策简介 “营改增”的背景分析（一）  需要了解的几个基本事实 1.1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局； 2.增值税与营业税是我国两大主体税种，2011年，我国增值税和营业税合 计征收3.8万亿元，占总税收的比例超过四成； 3.营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前 世界上仅有很少国家采纳； 4.增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954 年首次在法国开征以来，目前已经有170多个国家和地区实行。2009年我 国从生产型增值税转变为消费型增值税，固定资产购入的进项税额可以 抵扣。 “营改增”的背景分析（二）  我国当前经济发展的需要 当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力 发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和 提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学 发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税 制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业 融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利 于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发 展。 “营改增”的出台  2011年11月，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值 税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现 代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通 运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的 规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部 分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 营改增政策的要点 上海“营改增”试点的介绍  上海市于今年1月1日启动试点。按照试点方案， “营 改增”的覆盖范围为“1+6” ，即：交通运输业(包括陆 路运输、水路运输、航空运输、管道运输)，部分现代 服务业则包括研发和技术、信息技术、文化创意、物 流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询这六个领域。  业内也将之概括为1.5个行业，即交通运输业加生产性 现代服务业，属于另外的0.5个现代服务业——生活性 现代服务业比如金融、电信等行业暂不纳入试点范 围。 “营改增”扩围路线图 “营改增”最新试点省市 天津市、浙江省、湖北省 2012.12.1 福建省、广东省2012.11.1 江苏省、安徽省2012.10.1 北京市2012.9.1 上海市2012.1.1 新增试点省市试点行业方案与上海相同 上海“营改增”试点的效果  截至6月底，“营改增”改革试点企业和原增值税一般纳税人整体 减轻税收负担约44.5亿元。  9.1万户小规模纳税人从原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%的 征收率缴纳增值税，税负降幅约40%，成为此次“营改增”改革最 大受益者。  调查显示，今年上半年，交通运输业、物流辅助服务企业的设 备采购额分别增长了10.8%和171.3%； 试点企业市场拓展加 快，特别是服务贸易出口国际竞争力提升，上半年试点企业本 市客户数同比增长7.2%，外省市客户数同比增长11.6%，境外客 户数同比增长3.4%，境外合同金额同比增长30.2%。  一般纳税人中30%试点企业反映税负增加，其中交通运输业2/3 以上企业税负增加。 第二部分“营改增”试点对建筑业 的影响 “营改增” 的潜在影响  “营改增”对企业税负的影响分析 1.可抵扣进项税的支出占所取