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关于会计师事务所合并、审计市场结构与审计定价 ［摘 要］以2006年至2009年初发生的8起“强强联合”会计师事务所合 并案为研究对象，分析合并发生前后审计市场结构与审计定价的变化后发现： 随着会计师事务所合并案的增多，市场结构呈现出市场集中度增加以及大所之 间竞争更为均衡的特点，国内本土所的市场力量在逐渐增强，但与国际“四大” 之间还存在着十分明显的差距。从单变量检验来看，合并后会计师事务所对同 一客户的审计收费较合并前显著增加，但在控制其他影响审计定价的因素后， 合并因素对审计定价虽仍有正向作用，但是在统计上并不显著。　 ［关键词］会计师事务所合并；审计市场结构；审计定价；审计收费；注册 会计师　 一、 问题的提出　 合并重组是会计师事务所做大做强的有效途径。2007年5月13 日中国注册 会计师协会印发的《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意 见》明确表示“积极支持会计师事务所在依法、自愿、协商的基础上进行合 并”。2009年10月3日，国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册 会计师行业的若干意见》，该文件再次明确鼓励会计师事务所“优化组合、兼 并重组、强强联合，促进行业走跨越式发展道路”。与政策支持相一致，近年 来立信、天健光华、中瑞岳华、万隆亚洲、华普天健高商、