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国外增值税制的比较分析与启示 作者：艳伟 来源： 简介： 本文通过对国外增值税类型、征税范围、免退税、税率 等几个方面的阐述和比较，对我国现行的增值税制度提出一些改革建 议。 增值税，顾名思义，就是根据商品的增加价值部分课征的税，增 值部分按马克思的商品价值理论而言也就是（c+v+m ）中的（v+m ） 部分。增值税具有“道道征税，税不重征”的特点。这一特点使纳税 人税负相对公平，促进了商品的生产流通以及社会化大生产。 一、增值税的产生 基于价值的增值额而征税的税制设想始于第一次世界大战后不 久，当时德国的卡尔·弗·冯西门子曾建议实行这样一种税，以代替 多阶段征税的营业税，西门子称他的建议是要推荐一个“精巧的销售 税”；美国耶鲁大学教授托马斯·s ·亚当斯则将他的建议看成是经 过改造的“企业所得税”，这是增值税思想的萌芽。20 世纪 50 年代， 随着工业生产的日益社会化，生产流通环节增多，营业税使位于生产 链条后端的生产经营者累积承担的税负加重。营业税的弊端日益暴 露，成为资本主义商品经济洪流中的一块巨礁，极大阻碍了资本主义 商品生产和流通。1948 年法国政府允许制造商品扣除中间投入物后 再