单位内部控制规范 讲义.pptVIP

八、单位负责人在单位内部控制中的职责 （一）行政事业单位的负责人 《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的 会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表 人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主 要负责人。” 行政事业单位内部控制规范 第一讲 绪 论 财政厅会计处 讲座概述 《内控规范》共 6 章 65 条，讲座分五章 一、绪论 二、风险评估和控制方法 三、单位层面内部控制 四、业务层面内部控制 五、评价与监督 一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范 四、《内控规范》是如何制定出台 五、什么是单位内部控制 六、单位内部控制的目标有哪些 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 八、单位负责人在单位内部控制中的职责 九、单位应当如何开展内部控制工作 一、为什么要制定单位内控规范？ （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 党的十八大报告提出，要按照建立中国特色社 会主义行政体制目标，深入推进政企分开、政资分 开、政事分开、政社分开，建设职能科学、结构优 化、 廉洁高效、人民满意 的服务型政府。 （二）适应分类推进事业单位改革的要求 2011 年 3 月印发的《中共中央国务院关于 分类推进事业单位改革的指导意见》（中发 [2011]5 号）提出：按照 政事分开、事企分开 和管办分离 的要求，以促进公益事业发展为目 的，以科学分类为基础，以 深化体制机制改革 为核心，总体设计、稳步推进。 （三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求 （四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的 要求 （五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制的发展 过程。 企业 + （行政事业）单位 （六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加 强廉政风险防控机制建设的要求 二、依据什么制定单位内控规范？ （一）会计法 第四条规定：“ 单位负责人 对本单位的会计 工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第八条规定：“国家实行统一的会计制度。 国家统一的会计制度由 国务院财政部门 根据 本法制定并公布。” 第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位 内部会计监督制度 。单位内部会计监督制度应当符 合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会 计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并 相互分离、相互制约 ；（二） 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经 济业务事项的决策和执行的 相互监督、相互制约 程 序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织 程序应当明确；（四）对会计资料定期进行 内部审 计 的办法和程序应当明确。” （二）预算法 1 、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团 体和其他单位的 收支预算 。 2 、对预算的 编制、执行和决算 的过程进行了规定， 预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公 布并组织实施，预算的执行过程也受 法律的严格制 约 ，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各 项收支指标，这就使各单位的财务行为通过 预算的 法制化管理被置于监督之下 。 三、谁应当执行单位内控规范？（ 9 个适用主体） 1 、党的机关 2 、人大机关 3 、行政机关 4 、政协机关 5 、审判机关 6 、检察机关 7 、各民主党派机关 8 、人民团体 9 、事业单位 四、《内控规范》是如何制定出台的？ （一）工作可分为四个阶段 第一阶段 : 启动和广泛调研阶段（ 2010-2011 年 10 月） 1 、根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署， 2010 年启动了此项工作。 2 、 2011 年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意 见。 3 、深入基层实地调研，东中西部 10 多 个省 近百家 行 政事业单位内部控制情况， 500 多 条意见。 第二阶段：社会公开征求意见阶段（ 2011 年 11 月 10 日 -2011 年 12 月 31 日） 4 、 2011 年 11 月形成征求意见稿，在全国范围 内公开征求意见。财会便 [2011]68 号 第三阶段：课题研究阶段 5 、 2012 年 1 月 -9 月，以财政部课题立项研究。 第四阶段：专家论证阶段 6 、 2012 年 10 月，召开了专家论证会 ED 11 章 63 条 — 6 章 65 条 第五阶段：会签发布阶段 7 、 2012 年 11 月，会签部内 10 个司局，最终以 财会 [2012]21 号正式印发《行政事业单位内部 控制规范（试行）》，自 2014 年 1 月 1 日起施行 （二）制定行政事业单位内控规范要处理好 的几个关系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系 预算功能不同：企业将预算作为内部财务管理的工 具，