销售与收款循环的内部控制及其测试问题及答案.pdfVIP

. ? 销售循环内部控制测试程序是怎样的 ? 1.抽取一定数量的销售发票进行检查。主要包括： (1)检查发票是否连续编号，作废发票的处理是否正确； (2)核对销售发票与销售订单、 销售通知单、 出库单 (或提货单 ) 所载明的品名、规格、数量、价格是否一致； (3)检查销售通知单上是否有信用部门的有关人员核准赊销的 签字； (4)检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确，可将 销售发票中所列商品的单价与商品价目表的价格进行核对， 验算发票金额的正确性； (5)从销售发票追查至有关的记账凭证、账簿。 2.抽取一定数量的出库单或提货单， 并与相关的销售发票相核 对，检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。 3.从营业收入明细账中抽取一定数量的会计记录， 并与有关的 记账凭证、销售发票进行核对，以确定是否存在收入高估或 低估情况。 4.抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证，检查销售退回、 折让、折扣的核准与会计核算。 5.抽取一定数量的记账凭证、 应收账款明细账进行检查。 主要 包括： (1)从应收账款明细账中抽取一定的记录并与相应的记账凭证 进行核对，比较二者登记的时间、金额是否一致； ;. . (2)从应收账款明细账中抽查一定数量的坏账注销的业务，并与 相应的记账凭证、 原始凭证进行核对， 确定坏账的注销是否合乎 有关法规的规定、企业主管人员是否核准等； (3)确定被审计单位是否定期与顾客对账，在可能的情况下，将 被审计单位一定期间的对账单与相应的应收账款明细账的余款 进行核对，如有差异，则应进行追查。 6.观察职员获得或接触资产、凭证和记录的途径，并观察职员在 执行授权、 发货、 开票等职责时的表现， 确定被审计单位是否存 在必要的职务分离、内部控制的执行过程中是否存在弊端。 在对被审计单位的内部控制系统进行了必要的了解与测试之 后，应当对其控制风险做出评价， 并对实质性测试的内容做出相 应的调整， 同时，对测试过程中发现的问题， 应当在工作底稿中 做出记录，并以适当的形式告知被审计单位的管理当局。 ? 内部控制目标有哪些，并举例。 内部控制目标 内部核查程序举例 登记入账的销售交易是真 检查销售发票的连续性井检查所附的佐 实的 证凭证 销售交易均经适当审批 了解顾客的信用情况确定是否符合企业 的赊销政策 所有销售交易均已登记入 检查发运凭证的连续性并将其与主营业 账 务收入明细账核对 登记入账的销售交易均经 将销售发票上的数量与发运凭证上的记 ;. . 正确估价 录进行比较核对 登记入账的销售交易分类 将登记入账的销售交易的原始凭证与会 恰当 计科目表比较核对 销售交易的