财务会计（一） 往来结算岗位 项目三往来结算岗位教案.docVIP

编号：5 课题 项目三 往来结算岗位 任务1 应收账款的核算 课型 理论课 教学 时间 第 4周 教学 地点 主教学楼 学时 2 教学 目标 知识目标： 1.明确应收账款的确认条件与计价； 2.掌握应收账款的账务处理； 3.掌握坏账损失的确认、坏账计提的方法，计提坏账准备的账务处理。 能力目标： 会编制应收账款的会计分录，能对现金折扣和发生的坏账进行账务处理。 素质目标： 培养认真、细致、严谨的工作作风和敬业精神，形成良好的职业习惯。 教学 重点 应收账款的账务处理 教学 难点 现金折扣、坏账损失的处理 资料与 工具 教材P49-53、课件、教案 授课方式 集中教学 教学 设计 教学过程 教学内容 方法与时间 1.知识点讲解 2.例题讲解 3.课堂练习 4.讲评 任务1 应收账款的核算 应收账款的概念和确认 （一）概念 应收账款是指企业因赊销商品或提供劳务等原因而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。它是企业因销售活动所引起的债权，是流动资产性质的债权，是企业应收客户的款项。 （二）应收账款的确认 1.应收账款的入账时间：销售收入的实现时间。 2.应收账款的入账金额：一般情况下按实际发生的交易价格入账。但销售若有附带条件时则需考虑有关因素的影响。 二、应收账款的计价 以实际发生额计价，考虑商业折扣和现金折扣。 1.商业折扣 2.现金折扣 三、应收账款的账务处理 账户设置：应收账款 (一)应收账款一般业务的核算 【例3-1】宏源公司销售给甲企业A产品一批，售价为100000元，增值税税率为17%，用银行存款代垫运杂费3000元，产品已售出，款项未收回，已向银行办妥委托收款手续。 借：应收账款——甲企业 120 000 贷：主营业务收入——A产品 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 银行存款 3 000 企业收回上述销货款120 000元。 借：银行存款 120 000 贷：应收账款——甲企业 120 000 （二）商业折扣的核算 应收账款按扣除商业折扣后的金额入账。 例：某企业销售产品200件，单位售价20元，增值税税率为17%，给予对方10%的折扣，款项尚未收回。 借：应收账款 4 212 贷：主营业务收入 3 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 612 （三）现金折扣的核算 总价法（我国采用）： 应收账款按不扣除现金折扣的价格入账，对于对方享受折扣而少付的款项计入“财务费用”。 【例3-2】宏源公司2012年3月1日，向丙公司销售商品金额100 000元，增值税税率17%。已向银行办妥委托收款手续。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，N/30。 要求： 1.编制甲公司销售商品的会计分录（总价法核算；假定计算现金折扣时不考虑增值税）。 2.根据以下假定分别编制宏源公司收到款项时的分录。 （1）丙公司3月8日付款，宏源公司收到款项并存入银行。 （2）丙公司3月29日付款，宏源公司收到款项并存入银行 课堂练习 四、坏账损失 （一）坏账损失的确认 企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账： 1.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； 2.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 3.债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 （二）坏账损失的核算方法 1.直接转销法 是指日常核算中对应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，直接冲销有关的应收款项，借记“资产减值损失”，贷记“应收帐款”等科目。 优点：账务处理简单 缺点：不符合权责发生制及收入与费用相配比的原则。 2.备抵法 是采用一定的方法按期估计坏账损失，建立坏账准备，同时计入当期费用；待坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备和相应的应收款项的会计处理方法。该方法体现谨慎性原则。 根据会计准则和制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。 企业一般用余额百分比法计提坏账准备 本期应计提的坏账准备 = 本期期末应收款项的余额×计提比例 - 计提前坏账准备账户的余额 计提前坏账准备的余额 = 坏账准备期初贷方余额 + 计提前坏账准备贷方发生额 - 计提前坏账准备借方发生额 【例3-3】P53 小结：本任务主要学习应收账款的核算