审计实务 存货监盘 存货监盘.docVIP

PAGE PAGE 9 目录 （一）TOC \t 目录1,1,目录2,2 \h 7047 背景音乐：审计人之歌.mp3 2 （二） 24948 知识点：存货监盘 2 14273 （1）定义 2 528 （2）含义 2 11051 （3）作用 3 （三） 2229 技能点 ：如何进行存货监盘 3 21178 （1）制定存货监盘计划应实施的工作 3 17713 （2）监盘结果对审计报告的影响 4 21224 （3）存货监盘计划的主要内容 5 13913 （4）有关存货监盘的案例 6 29302 （5）存货监盘小结 8 （四） 9792 习题： 9 眀谨会计师事务所 ——学习情境五（存货监盘） （一）背景音乐： 审计人之歌.mp3 （二）知识点：存货监盘 （1）定义：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。 （2015年审计教材P258） ( 1311 对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑.pdf) （2）含义：1）存货监盘是一项符合程序; 2）存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证 据； 3）存货监盘可以理解为一种双重目的的测试。 （3）作用：存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定，注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，已确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。 存货监盘六大误区分析： （ 存货监盘六大误区分析.doc） （三）技能点 ：如何进行存货监盘 （1）制定存货监盘计划应实施的工作 在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列7项审计程序： 1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程序及存放场所； 2）了解与存货相关的内控； 3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性； 4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿； 5）考虑实地查看存货的存放场所； 6）利用专家的工作或其他注册会计师的工作 7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划： ①盘点的时间安排； 复核或与管理层讨论其存货盘点计划 ②存货盘点范围和场所的确定； 复核或与管理层讨论其存货盘点计划 ③盘点人员的分工及胜任能力； ④盘点前的会议及任务布置； ⑤存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权 不属于被审计单位的存货的区分； ⑥存货的计量工具和计量方法； ⑦在产品完工程度的确定方法； ⑧存放在外单位的存货的盘点安排； ⑨存货收发截止的控制； ⑩盘点期间存货移动的控制。 （2）监盘结果对审计报告的影响 （3）存货监盘计划的主要内容 存货监盘计划 主要内容 （1）存货监盘的目标、范围及时间安排 目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况；存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内控的完善程度和重大错报风险的评估结果；存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审单位实施存货盘点的时间相协调 （2）存货监盘的重点及关注事项 要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节注意的问题以及所要解决的问题。注册会计师需要重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等 （3）参加存货监盘人员的分工 注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成，各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导 （4）检查存货的范围 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审单位内控的评价结果确定检查存货的范围。在实施观察程序后如果认为被审计单位内控设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围 （4）有关存货监盘的案例：（材料来自“会计视野网”） （ 獐子岛扇贝.doc） 相关视频： ①（ 獐子岛连续3个一字跌停 扇贝绝收巨亏8亿【中金视听】_标清.flv） ②（ 獐子岛遭深交所问询 要求自查核销计提扇贝资产事项[财经早班车]_标清.flv） ③（ 绝收事件剧情反转 獐子岛：底播虾夷扇贝尚不存减值风险 财经中间站 150602_标清.flv） （5）存货监盘小结： （ 存货监盘小结.do