个体税收调研文章.pdfVIP

个体税收征管中存在的问题与对策思考 近年来个体税收增长很快，占整个税收的比重逐年上升。个体 税收征管已成为税收工作的重要内容。 相对于个体经济的发展态势而 言，现行个体税收征管已经落后于经济的发展和社会主义市场经济体 制的要求，个体税收征管水平亟待提高。 一、现行个体税收征管中存在的问题 （一）税收征管基础薄弱，税源监控水平较低。一是应税个体工 商户家底很难弄清，纳税户数难于掌握。在一定时期、一定范围内工 商登记户数常常大于税务登记户数。 二是生产经营规模难以把握， “双 定”定额的真实性差。缺乏有效的税收监控手段和办法， “双定”难 度越来越大， “双定”定额相对于经济发展呈现出总体下降趋势。 （二）税收征管难度大。个体税收呈现出规模庞大、税源零星分 散、交易频繁、 流动性强、 开业停业变化快、 不建立帐务， 不懂法律， 或利用税收法制不健全千方百计偷、 逃税款等特点， 使其个体税收征 管难度极大，征管效益受到较大的局限。 （三）征管力量薄弱。由于国税、地税分设，行政管理人员增加， 有限的税收征管力量更加分散化， 征管力量薄弱的矛盾更加突出， 税 收征管的力度更加弱化， 无法形成征管优势， 致使税收在一定程度上 有流失现象。 与此同时， 由于税收政策性强， 实践中具体操作难度大。 理论上，征与不征、征多与征少都体现了党和国家的经济社会政策， 事关一定时期的社会经济发展目标的实现。 但在实际的个体税收征管 中，由于起征点调高，对税收优惠政策的执行操作难度较大，税收优 惠往往具备一定的条件限制， “应税”与“非税”临界点在实际工作 中难于明显划分，优惠对象把握困难。随着个体工商户经营范围、经 营规模的不断变化，税收优惠对象变更频繁，税务部门难于应对。同 时，税收优惠的执行，增加了对非税收优惠对象依法征收的难度。 （四）发票使用、管理水平较低。除增值税专用发票外，税务部 门对现行普通发票的运用、 管理水平较低， 发票使用还没有涵盖所有 的社会经济领域及社会经济领域的各个环节， 假发票现象严重， 行政 事业费收据不断侵蚀发票应用领域， 对填开发票的比对力度不够， “以 票管税”的制衡机制尚需进一步完善。 （五）税收征管力度难以到位， “费挤税”现象严重。一是由于 对个体经济发展的形势估计不足，轻视了对个体税收的征管，为“费 大于税”的国民收入分配格局创造了机会。二是从全国来看，个体税 收的征管力度总体上是受税收收入任务、 税收征管效益调控的， 征管 力度难以到位， “费大于税”的状况没能得到改善。在个体工商户的 经营支出中，经营场所租赁费支出普遍大于缴纳税收数额的 1—— 10 倍以上。相当部分地方，个体工商户就是缴纳的工商管理费、特殊行 业经营许可费等，都大于所缴纳的税收数额。 （六）税收工作的社会参与性不强。由于税收法制建设的滞后， “依法诚信纳税”缺乏激励制约机制， 涉税相关职能部门在税收征管 活动中应负的职责缺乏“刚性”约束。由此造成，税务机关在税收征 管工作中主要靠部门的孤军奋战，难于形成社会综合征管合力。 二、存在问题的原因分析 一是对个体经济的发展估计不足， 对个体税收的重视不够。 脱胎 于传统计划经济的思想意识， 各级税务部门对个体经济地位的认识长 期停留在“居于社会主义经济的补充地位”之上，受各种经济成份税 收征管投入与产出比的比较，使个体税收没得到应有的重视。 二是税收法制建设滞后， 税收征管缺乏创新性。 受落后的税收观 念的长期影响， 社会对依法加强个体税收征管与大力发展个体经济的 认识一直存在偏颇， 相对于国外完善的市场经济体制而言，