财务会计（下）1 知识点2 库存现金收付业务核算 现金的核算.docxVIP

高等职业教育审计专业教学资源库 《财务会计》教案 知识点 现金的核算 学时 2学时 教学 内容 库存现金的账务处理 库存现金的清查 教学 重点 库存现金的账务处理 教学 难点 库存现金的账务处理 库存现金的清查 库存现金的清查 参考 资料 企业会计准则，财政部； 企业财务会计，高等教育出版社，葛家澍； 财务会计，高等教育出版社，潘上勇； 财务会计，中国人民大学出版社，戴德明； 1.库存现金收付核算 （1）库存现金收付的总分类核算 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。总分类核算中应设置“库存现金”账户，该账户属于资产类账户，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，余额在借方，反映企业现有的库存现金。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 企业收到现金时，借记“库存现金”账户，贷记相关账户；支出现金时，借记相关账户，贷记“库存现金”账户。 （2）库存现金收付的明细分类核算 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。 2．库存现金清查核算 为了保证账款相符，防止现金发生差错或丢失，企业应当采用实地盘点法进行现金的清查，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员，以防预先做手脚。盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出纳员将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，这样可以避免干扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。清查结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列账存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： = 1 \* GB3 ①如为现金短缺，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；待查明原因后按如下要求进行处理： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后作为盘亏损失处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 = 2 \* GB3 ②如为现金溢余，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理：如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——盘盈利得”科目。 3.案例详解 小王是星海有限责任公司的出纳，该公司是一家生产地板的工业企业，该企业为一般纳税人。该单位各科室根据需要设置备用金账户。该星海公司2014年6月发生以下经济业务：6月2日办公室报销办公用品费200元，出纳将现金1000元存入银行；6月5日单位采购员李丽出差返回退回多余差旅费200元（原预借1 000元）； 6月15日销售科李新出差预借差旅费1 500元；6月8 要求：根据上述经济业务，为星海公司编制相关会计分录。 （1）借：管理费用 200 贷：库存现金 200 （2 ）借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 （3）借：库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款——李丽 1 000 （4）借：其他应收款—李新 1 500 贷：库存现金 1 500 （5）解析：现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，属于无法查明的其他原因，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”。 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产溢 2